Perdita passiva
Una perdita passiva è una perdita finanziaria all'interno di un investimento in qualsiasi impresa commerciale o imprenditoriale in cui l'investitore non sia un partecipante rilevante. Le perdite passive possono derivare da investimenti in immobili in affitto, partnership commerciali o altre attività in cui un investitore non è materialmente coinvolto. Per essere considerato un partecipante immateriale, l'investitore non può essere continuamente e sostanzialmente attivo o coinvolto nell'attività commerciale.
Comprensione delle perdite passive
Una perdita passiva può essere richiesta dal proprietario di un immobile in affitto o da un socio accomandatario in base alla quota proporzionale di una società di persone. Le perdite passive possono essere cancellate solo a fronte di guadagni passivi. Le perdite passive possono includere una perdita derivante dalla vendita dell'attività o proprietà passiva oltre alle spese che superano le entrate. Quando le perdite superano il reddito derivante da attività passive, il resto della perdita può essere riportato all'esercizio fiscale successivo, a condizione che vi sia un reddito passivo a cui detrarre.
Perdita passiva: la definizione IRS
Secondo l'Internal Revenue Service (IRS), un'attività passiva è "qualsiasi attività di noleggio o qualsiasi attività a cui il contribuente non partecipi materialmente". Ciò include noleggi come immobili e attrezzature in affitto, indipendentemente dal livello di partecipazione dell'investitore. In confronto, un'attività non passiva è un'attività in cui un contribuente lavora su "una base regolare, continua e sostanziale". L'IRS specifica che il reddito passivo non include gli investimenti o il reddito del portafoglio (come i dividendi), i salari o i salari. Le perdite passive possono essere richieste nel modulo 8582 IRS: Limitazioni di perdita di attività passive.
In una dichiarazione dei redditi, i ricavi e le perdite sono elencati in due categorie: passivi e non passivi. Le entrate e le perdite passive comprendono attività commerciali e affitti senza partecipazione materiale da parte dell'investitore / contribuente. I partner limitati sono generalmente passivi, date le restrizioni dei test per la partecipazione materiale. Data la natura delle società in accomandita semplice, i partecipanti tendono ad avere perdite passive o entrate da esse.
Le entrate e le perdite non passive, al confronto, includono le attività commerciali in cui il contribuente / investitore è un partecipante attivo e materiale. Ciò può includere stipendi, 1099 commissioni attive, portafoglio o reddito da investimento o qualsiasi altro reddito ritenuto non passivo. Le entrate del portafoglio possono comprendere royalties, dividendi, interessi attivi, guadagni e perdite su azioni, vincite alla lotteria, pensioni e altri beni posseduti a scopo di investimento.
Attività di perdita passiva
In generale, le perdite (e le entrate) passive da possono derivare dalle seguenti attività:
- Leasing dell'attrezzatura
- Affitto immobiliare (anche se ci sono alcune eccezioni)
- Impresa individuale o azienda agricola in cui il contribuente non ha una partecipazione materiale
- Società in accomandita semplice (anche se ci sono alcune eccezioni)
- Società di persone, società di capitali e società a responsabilità limitata in cui il contribuente non ha una partecipazione materiale
Se non si è sicuri che una perdita debba essere classificata come passiva o meno, vale la pena consultare un contabile professionista per assicurarsi che le imposte vengano archiviate correttamente.
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