Definizione dell'audit forense
Una revisione legale è un esame e una valutazione dei registri finanziari di una società o di un individuo per ricavare prove che possono essere utilizzate in un tribunale o in un procedimento legale. Il controllo forense è una specializzazione nel campo della contabilità e la maggior parte delle grandi società di contabilità dispone di un dipartimento di controllo forense. Gli audit forensi richiedono l'esperienza delle procedure contabili e di revisione contabile nonché conoscenze specialistiche sul quadro giuridico di tale audit.
Gli audit forensi coprono una vasta gamma di attività investigative. Una revisione legale può essere condotta per perseguire una parte per frode, appropriazione indebita o altri crimini finanziari. Nel corso di una revisione legale, il revisore può essere chiamato a servire come testimone esperto durante le procedure processuali. Gli audit forensi potrebbero anche comportare situazioni che non comportano frodi finanziarie, come controversie relative a domande di fallimento, chiusure di imprese e divorzi.
Se hai mai compilato una nota spese o addirittura ci hai pensato, sappi che si tratta di un esempio di frode e che potrebbe essere scoperto facilmente tramite un controllo forense.
Ragioni per condurre un controllo legale
Le indagini forensi di audit possono scoprire o confermare vari tipi di attività illegali. Di solito, viene scelto un controllo legale, anziché un controllo regolare, se esiste la possibilità che le prove raccolte vengano utilizzate in tribunale. Di seguito, citiamo casi che potrebbero richiedere un audit forense:
Corruzione o frode
In una revisione legale, un revisore sarebbe alla ricerca
- Conflitti di interessi: quando un truffatore utilizza la propria influenza per guadagni personali a danno dell'azienda. Ad esempio, se un manager consente e approva spese inaccurate di un dipendente con cui intrattiene relazioni personali.
- Corruzione: offrire denaro per fare le cose o influenzare una situazione a proprio favore.
- Estorsione: uso illecito di forza, violenza o intimidazione effettiva o minacciata per ottenere denaro o proprietà da un individuo o entità.
Esempio ipotetico di un caso di revisione legale
Diciamo che un produttore di computer, WysiKids, su raccomandazione del suo direttore finanziario (CFO), ha stipulato un contratto con Smart Chips, Inc. per fornire processori a WysiKids. Al momento della firma del contratto, Smart Chips non era autorizzata a condurre affari; la sua licenza era stata revocata a tempo indeterminato sulla base di alcune irregolarità in un recente deposito di Internal Revenue Service (IRS). Il CFO di WysiKids sapeva che la licenza di Smart Chips era stata sospesa, ma suggeriva ancora che la sua compagnia si collegasse con Smart Chips, poiché stava segretamente ricevendo un compenso da Smart Chips per farlo.
La frode descritta sopra potrebbe essere scoperta indagando le relazioni intrapersonali coinvolte ed esponendo un conflitto di interessi.
Appropriazione indebita di beni
Questa è la forma più diffusa di frode. Gli esempi includono: appropriazione indebita di denaro contante, invio di fatture falsificate, pagamenti a fornitori o dipendenti inesistenti, uso improprio di beni (come attrezzature aziendali) e furto di inventario aziendale.
Frode finanziaria
Una società può entrare in questo tipo di frode per provare a dimostrare che le sue prestazioni finanziarie sono migliori di quanto non siano in realtà. L'obiettivo della presentazione di numeri fraudolenti potrebbe essere quello di migliorare la liquidità, garantire che i dirigenti di livello C continuino a ricevere bonus o ad affrontare la pressione da eseguire.
asporto chiave
- Un audit forense è un esame e una valutazione dei registri finanziari di un'impresa o di un individuo per ricavare prove che possono essere utilizzate in un procedimento legale.
- Un controllo legale può essere condotto per perseguire una parte per frode, appropriazione indebita o altro comportamento criminale.
- Il controllo forense è una specialità contabile; la maggior parte delle grandi società di contabilità ha un dipartimento di revisione legale.
Come funzionano gli audit forensi
Il processo di audit forense è simile a quello di un controllo finanziario regolare — pianificazione, raccolta di prove, stesura di un rapporto — con l'ulteriore passaggio di una potenziale comparizione giudiziaria. Gli avvocati di entrambe le parti offrono la prova che scopre o confuta la frode e determina i danni subiti. Presentano le loro conclusioni al cliente e al tribunale se il caso dovesse essere processato.
Pianificazione dell'indagine
Durante la fase di pianificazione, il revisore legale e il team pianificheranno le loro indagini per raggiungere obiettivi, come ad esempio
- Individuare l'eventuale frode in atto
- Determinazione del periodo durante il quale si è verificata la frode
- Scoprire come è stata nascosta la frode
- Nominare gli autori della frode
- Quantificazione della perdita subita a causa della frode
- Raccolta di prove pertinenti ammissibili in tribunale
- Suggerire misure per impedire che tali frodi si verifichino in futuro
Raccolta delle prove
Le prove raccolte dovrebbero essere sufficientemente adeguate per dimostrare l'identità del / i truffatore / i in tribunale, rivelare i dettagli del sistema di frode e documentare la perdita finanziaria subita e le parti interessate dalla frode.
Un flusso logico di prove aiuterà il tribunale a comprendere la frode e le prove presentate. I revisori forensi sono tenuti a prendere precauzioni per garantire che i documenti e le altre prove raccolte non siano danneggiati o alterati da nessuno.
Segnalazione
Un audit forense richiede che un rapporto scritto sulla frode sia presentato al cliente in modo che possano procedere a presentare un caso legale se lo desiderano. Come minimo, il rapporto dovrebbe includere
- I risultati dell'indagine
- Un riassunto delle prove raccolte
- Una spiegazione di come è stata perpetrata la frode
- Suggerimenti per prevenire frodi simili in futuro, come il miglioramento dei controlli interni
Procedimenti giudiziari
Il revisore legale deve essere presente durante i procedimenti giudiziari per spiegare le prove raccolte e come la squadra ha identificato i sospetti. Lui o lei dovrebbe semplificare qualsiasi problema contabile complesso e spiegare il caso nella lingua di un laico in modo che le persone che non hanno alcuna comprensione dei termini legali o contabili possano comprendere chiaramente la frode.
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