Passive Foreign Investment Company (PFIC)
Una società di investimento estero passivo (PFIC) è una società con sede all'estero che presenta una delle due condizioni.
- Sulla base del reddito della società, almeno il 75% del reddito lordo della società è "passivo". Il reddito derivante dagli investimenti sarebbe passivo, ma non quello derivante dalle normali operazioni commerciali della società.
- Sulla base delle attività della società, almeno il 50% delle attività della società sono investimenti che producono reddito sotto forma di interessi, dividendi o plusvalenze guadagnati.
I PFIC sono stati riconosciuti per la prima volta attraverso le riforme fiscali approvate nel 1986. Le modifiche sono state progettate per chiudere una scappatoia fiscale che alcuni contribuenti statunitensi stavano usando per proteggere gli investimenti offshore dalla tassazione. Le riforme fiscali avviate non solo hanno cercato di colmare questa lacuna di elusione fiscale e portare tali investimenti sotto la tassazione degli Stati Uniti, ma anche di tassare tali investimenti a tassi elevati, per scoraggiare i contribuenti dal seguire questa pratica.
PFIC e IRS
Gli investimenti designati come PFIC sono soggetti a rigide ed estremamente complicate linee guida fiscali dall'Internal Revenue Service, definito nelle sezioni da 1291 a 1297 del codice fiscale statunitense. Lo stesso PFIC, così come gli azionisti, sono tenuti a conservare registri accurati di tutte le transazioni relative al PFIC, come la base del costo delle azioni, i dividendi ricevuti e il reddito non distribuito che il PFIC può guadagnare.
Le linee guida relative alla base dei costi forniscono un esempio del rigoroso trattamento fiscale applicato alle azioni in un PFIC. Con praticamente qualsiasi altro titolo negoziabile o altra attività, una persona che eredita le azioni è autorizzata dall'IRS a incrementare la base di costo per le azioni al valore equo di mercato al momento dell'eredità. Tuttavia, il potenziamento della base dei costi non è generalmente consentito nel caso di azioni in un PFIC. Inoltre, determinare la base di costo accettabile per le azioni in un PFIC è spesso un processo difficile e confuso.
Key Takeaways
- I PFIC sono soggetti a rigide ed estremamente complicate linee guida fiscali dall'Internal Revenue Service.
- Le linee guida relative alla base dei costi forniscono un esempio del rigoroso trattamento fiscale applicato alle azioni in un PFIC.
- Le persone statunitensi, che possiedono quote di una PFIC, devono presentare il modulo 8621 IRS.
Complicazioni fiscali per i PFIC
Ci sono alcune opzioni per un investitore in un PFIC che può ridurre l'aliquota fiscale sulle sue azioni. Una di queste opzioni è quella di cercare di ottenere un investimento PFIC riconosciuto come fondo elettivo qualificato (QEF). Tuttavia, ciò potrebbe causare altri problemi fiscali per gli azionisti.
Le persone statunitensi, che possiedono azioni di una PFIC, devono presentare il modulo 8621 dell'IRS. Questo modulo viene utilizzato per riportare le distribuzioni e gli utili effettivi, insieme al reddito e agli aumenti delle elezioni del QEF.
Il modulo fiscale 8621 è un modulo lungo e complicato che le stime dell'IRS stesso potrebbero richiedere più di 40 ore per essere compilate. Solo per questo motivo, agli investitori PFIC è generalmente consigliato di fare in modo che un professionista fiscale gestisca la compilazione del modulo. In un anno in cui non vi sono entrate da segnalare, non è necessario preoccuparsi di sanzioni fiscali specifiche. Tuttavia, la mancata registrazione può rendere incompleta l'intera dichiarazione dei redditi.
Gli investitori statunitensi che possiedono azioni di un PFIC non sono soggetti al regime fiscale e di interesse per le azioni PFIC acquistate prima del 1997.
Esempio del mondo reale
Esempi tipici di PFIC includono fondi comuni di investimento esteri e startup esistenti nell'ambito della definizione di PFIC. I fondi comuni di investimento esteri sono generalmente considerati PFIC se sono società straniere che generano oltre il 75% del loro reddito da fonti passive, come plusvalenze e dividendi.
Nel dicembre 2018, l'IRS e il Dipartimento del Tesoro degli Stati Uniti hanno proposto modifiche alle linee guida in materia di tassazione dei PFIC. Se approvato, il nuovo regolamento ridurrà alcune delle norme esistenti dal Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA) e definirà più precisamente un'entità di investimento.
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