Principi contabili regolatori (RAP)
I principi della contabilità regolatoria (RAP) sono stati introdotti dall'ex Federal Home Loan Bank Board (FHLBB) per il settore del risparmio e dei prestiti (svaligie) che ha supervisionato negli anni '80 con risultati disastrosi. I principi di contabilità regolatoria sono stati creati per aiutare il risparmio a basso patrimonio netto e le associazioni di prestito a soddisfare i requisiti patrimoniali. Le procedure contabili imperfette che l'FHLBB ha consentito alle parsimoniose di usare liberamente sono state indicate come una delle cause sottostanti alla debacle del risparmio e dei prestiti alla fine degli anni '80.
Comprensione dei principi di contabilità regolatoria (RAP)
Le regole rilassate di RAP hanno consentito a molte istituzioni altrimenti insolventi di aumentare artificialmente i loro profitti e il patrimonio netto riportati. Alcuni dei principi contabili egregi che i thrifts erano autorizzati ad applicare erano:
- Registrazione di una perdita derivante da una vendita di un mutuo ipotecario come attività che potrebbe essere ammortizzata lungo la vita residua del mutuo. Negli anni '80, i colpi di frusta contenevano grandi portafogli di mutui a lungo termine riportati al costo sui loro bilanci. Il forte aumento dei tassi di interesse nel corso del decennio ha provocato cali del valore di mercato di questi mutui sostanzialmente al di sotto del valore contabile, ma RAP ha consentito di classificare le perdite come attività. Inoltre, il differimento delle perdite ha consentito alle imprese di continuare a sfruttare le attività con un requisito patrimoniale del 3% e di generare scudi fiscali dall'ammortamento delle perdite realizzate.
- Riconoscimento totale e immediato delle entrate derivanti dalle commissioni sui prestiti per l'edilizia. Attivi nel mercato immobiliare negli anni '80, i risparmiatori sono stati in grado di prenotare le commissioni (2, 5% dell'importo del prestito) dai prestiti di costruzione originari interamente in anticipo invece del riconoscimento parziale per abbinare i costi sostenuti per originare il prestito e quindi in modo razionale per il saldo di la commissione per la durata del prestito.
- Inclusione di "capitale proprio stimato" per il calcolo del patrimonio netto regolamentare. Il capitale azionario stimato, un concetto nuovo, era l'ammontare che alcune attività di capitale come PP&E avevano apprezzato al di sopra dei loro valori contabili. I Thrifts potevano essere selettivi, registrando solo questi guadagni di apprezzamento non realizzati per le attività di capitale i cui valori di mercato aumentavano al di sopra dei valori contabili; le attività i cui valori di mercato sono diminuiti al di sotto dei valori contabili potrebbero essere ignorate.
- Ammortamento dell'avviamento di quaranta anni delle sorti acquisite. Le spinte turbate che sono state acquisite hanno comportato importi significativi di attività ipotecarie ben al di sotto dei valori contabili. Acquistando un altro risparmio con tali attività con un forte sconto (valore equo di mercato meno valore contabile), il risparmio è stato in grado di registrare il reddito lungo la vita stimata delle attività in base a un metodo di interesse di 10 anni. L'ammortamento dell'avviamento, d'altra parte, potrebbe essere ripartito su 40 anni, il che significa che durante il periodo di 10 anni dopo l'acquisizione, l'acquirente potrebbe registrare gli utili poiché la spesa annuale di ammortamento dell'avviamento era molto più piccola rispetto a un requisito di 10 anni esistente prima dell'implementazione di RAP.
All'indomani della crisi dei risparmi e dei prestiti, il Congresso ha eliminato l'FHLBB e, insieme ad esso, il RAP. La Trust Corporation Corporation è stata istituita e le sorti sopravvissute sono state costrette a iniziare a utilizzare le regole GAAP.
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