Accumulato altro reddito complessivo
Gli altri utili complessivi accumulati (OCI) comprendono gli utili e le perdite non realizzati riportati nella sezione del patrimonio netto dello stato patrimoniale che sono compensati al di sotto degli utili non distribuiti. Altre entrate complessive possono consistere in utili e perdite su determinati tipi di investimenti, piani pensionistici e operazioni di copertura. È escluso dal reddito netto perché gli utili e le perdite non sono ancora stati realizzati. Gli investitori che riesaminano il bilancio di una società possono utilizzare il conto OCI come barometro per le minacce imminenti o le perdite del reddito netto.
Key Takeaways
- Gli altri utili complessivi accumulati (OCI) comprendono gli utili e le perdite non realizzati che sono riportati nella sezione del patrimonio netto dello stato patrimoniale.
- Un utile o una perdita non realizzati si verifica quando un investimento, un piano pensionistico o un'operazione di copertura si è apprezzata o ammortizzata nel valore equo, ma non è ancora avvenuta una transazione di vendita per realizzare l'utile o la perdita.
- Altre entrate complessive accumulate sono visualizzate in bilancio in alcuni casi per avvisare gli utenti del bilancio di un potenziale utile o perdita realizzato a conto economico lungo la strada.
Altre entrate complete vs. entrate realizzate
Un investimento deve avere una transazione di acquisto e una transazione di vendita per realizzare un utile o una perdita. Se, ad esempio, un investitore acquista azioni ordinarie IBM a $ 20 per azione e successivamente vende le azioni a $ 50, il proprietario ha un guadagno realizzato per azione di $ 30. Gli utili e le perdite realizzati sono rilevati a conto economico.
Un utile o una perdita non realizzati significa che non si è verificata alcuna transazione di vendita. Altre entrate complessive riportano utili e perdite non realizzati per determinati investimenti basati sul fair value del titolo alla data di bilancio. Se, ad esempio, il titolo è stato acquistato a $ 20 per azione e il valore equo di mercato è ora di $ 35 per azione, l'utile non realizzato è di $ 15 per azione.
Le società possono designare investimenti disponibili per la vendita , detenuti fino a scadenza o scambiare titoli. Gli utili e le perdite non realizzati sono rilevati in OCI per alcuni di questi titoli, quindi il lettore del rendiconto finanziario è consapevole del potenziale di un utile o una perdita realizzati a conto economico lungo la strada.
Tipi di altro reddito complessivo accumulato
Gli utili e le perdite non realizzati relativi al piano pensionistico di una società sono generalmente presentati in altre componenti di conto economico complessivo (OCI) accumulate. Le società hanno diversi tipi di obblighi per il finanziamento di un piano pensionistico. Un piano a benefici definiti, ad esempio, richiede al datore di lavoro di pianificare pagamenti specifici ai pensionati negli anni futuri. Se le attività investite nel piano non sono sufficienti, aumenta la responsabilità del piano pensionistico dell'azienda. La responsabilità di un'impresa per i piani pensionistici aumenta quando il portafoglio di investimenti rileva perdite. Le spese del piano pensionistico e le perdite non realizzate possono essere riportate in OCI. Una volta realizzato l'utile o la perdita, l'importo viene riclassificato da OCI a utile netto. OCI include anche utili o perdite non realizzati relativi agli investimenti. Ad esempio, una grande perdita non realizzata dalle disponibilità obbligazionarie oggi potrebbe causare problemi se le obbligazioni si avvicinano alla scadenza.
Oltre agli utili e alle perdite relativi a investimenti e piani pensionistici, OCI comprende operazioni di copertura che una società esegue per limitare le perdite. Ciò include le coperture valutarie che mirano a ridurre il rischio di fluttuazioni valutarie. Una società multinazionale che deve gestire valute diverse può richiedere a una società di proteggersi dalle fluttuazioni valutarie e gli utili e le perdite non realizzati per tali partecipazioni sono registrati in OCI.
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