Contabilità dell'acquisizione
La contabilità di acquisizione è un insieme di linee guida formali che descrivono come le attività, le passività, gli interessi di minoranza (NCI) e l'avviamento di una società acquistata devono essere segnalati dall'acquirente nel suo stato patrimoniale consolidato.
Il giusto valore di mercato (FMV) della società acquisita viene allocato tra i beni materiali netti e parte delle attività immateriali del bilancio dell'acquirente. Qualsiasi differenza risultante è considerata avviamento. La contabilità di acquisizione è anche definita contabilità di aggregazione aziendale.
Key Takeaways
- La contabilità di acquisizione è un insieme di linee guida formali che descrivono come l'acquirente deve segnalare le attività, le passività, gli interessi di minoranza e l'avviamento di una società acquisita.
- Il giusto valore di mercato della società acquisita è ripartito tra i beni materiali netti e parte delle attività immateriali del bilancio dell'acquirente. Qualsiasi differenza risultante è considerata avviamento.
- Tutte le aggregazioni aziendali devono essere trattate come acquisizioni a fini contabili.
Come funziona la contabilità di acquisizione
Gli International Financial Reporting Standards (IFRS) e gli International Accounting Standards (IAS) richiedono che tutte le aggregazioni aziendali siano trattate come acquisizioni a fini contabili, il che significa che una società deve essere identificata come un acquirente e una società deve essere identificata come una acquisita anche se la transazione crea una nuova società.
L'approccio della contabilità dell'acquisizione richiede che tutto sia misurato in FMV, l'importo che una terza parte pagherebbe sul mercato aperto, al momento dell'acquisizione - la data in cui l'acquirente ha assunto il controllo della società target. Ciò include quanto segue:
- Attività e passività materiali : attività che hanno una forma fisica, inclusi macchinari, edifici e terreni.
- Attività e passività immateriali : attività non fisiche, come brevetti, marchi, diritti d'autore, avviamento e riconoscimento del marchio.
- Interesse di minoranza: nota anche come partecipazione di minoranza, si riferisce a un azionista che detiene meno del 50% delle azioni in circolazione e non ha alcun controllo sulle decisioni. Se possibile, il valore equo delle partecipazioni di minoranza può essere derivato dal prezzo delle azioni dell'acquisita.
- Corrispettivo corrisposto al venditore : l'acquirente può pagare in molti modi, inclusi contanti, azioni o un importo potenziale. I calcoli devono essere forniti per eventuali obblighi di pagamento futuri.
- Avviamento : una volta che tutti questi passaggi sono stati adottati, l'acquirente deve quindi calcolare se è presente l'avviamento. L'avviamento è registrato in una situazione in cui il prezzo di acquisto è superiore alla somma del valore equo di tutte le attività materiali e immateriali identificabili acquistate nell'acquisizione.
Importante
L'analisi del valore equo viene spesso condotta da uno specialista di valutazione di terze parti.
Storia della contabilità di acquisizione
La contabilità di acquisizione è stata introdotta nel 2008 da le principali autorità contabili, il Financial Accounting Standards Board (FASB) e l'International Accounting Standards Board (IASB), Rimpiazzare il metodo precedente, noto come contabilità acquisti.
La contabilità dell'acquisizione è stata preferita perché ha rafforzato il concetto di fair value. Si concentra sui valori di mercato prevalenti in una transazione e include contingenze e quote di minoranza, che non sono state contabilizzate secondo il metodo di acquisto.
Un'altra differenza tra le due tecniche è il modo in cui vengono trattate le acquisizioni. Secondo il metodo di acquisto, la differenza tra il valore equo della società acquisita e il suo prezzo di acquisto è stata rilevata come avviamento negativo (NGW) nel bilancio che doveva essere ammortizzato nel tempo. Al contrario, con la contabilità dell'acquisizione, NGW viene immediatamente trattata come un utile a conto economico.
Complessità della contabilità di acquisizione
La contabilità delle acquisizioni ha migliorato la trasparenza delle fusioni e acquisizioni (M&A) ma non ha semplificato il processo di combinazione dei documenti finanziari. Ogni componente delle attività e passività dell'entità acquisita deve essere adeguato per il valore equo in elementi che vanno dall'inventario e dai contratti agli strumenti di copertura e contingenze, per nominarne solo alcuni.
La quantità di lavoro necessaria per adeguare e integrare i libri delle due società è una delle ragioni principali del lungo periodo tra l'accordo su un accordo dei rispettivi consigli di amministrazione e l'effettiva chiusura dell'accordo.
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