Spesa per crediti inesigibili

Che cosa è una spesa in sofferenza?

Una spesa per crediti inesigibili viene rilevata quando un credito non è più incassabile perché un cliente non è in grado di adempiere al proprio obbligo di pagare un debito in essere a causa di fallimento o altri problemi finanziari. Le società che estendono il credito ai propri clienti segnalano i crediti in sofferenza come accantonamento per i conti dubbi nel bilancio, che è anche noto come un accantonamento per perdite di credito.

Key Takeaways

• Le spese per crediti inesigibili sono un costo sfavorevole nel fare affari con i clienti a credito, poiché esiste sempre un rischio di default inerente all'estensione del credito.
• Il metodo di cancellazione diretta registra l'ammontare esatto di conti non riscuotibili quando sono specificamente identificati.
• Al fine di rispettare il principio di abbinamento, le spese per crediti inesigibili devono essere stimate utilizzando il metodo delle indennità nello stesso periodo in cui avviene la vendita.
• Esistono due modi principali per stimare un fondo svalutazione crediti: il metodo di vendita percentuale e il metodo di invecchiamento dei crediti.

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Spesa per crediti inesigibili

Comprensione delle spese inesigibili

Le spese per crediti inesigibili sono generalmente classificate come spese amministrative e generali di vendita e sono rilevate a conto economico. Il riconoscimento dei crediti inesigibili comporta una riduzione della compensazione dei crediti in bilancio, sebbene le aziende mantengano il diritto di riscuotere fondi qualora le circostanze dovessero cambiare.

Cancellazione diretta vs. metodo di indennità

Esistono due diversi metodi utilizzati per riconoscere le spese per crediti inesigibili. Usando il metodo della cancellazione diretta, i conti inesigibili vengono cancellati direttamente in base alle spese quando diventano inesigibili. Questo metodo è utilizzato negli Stati Uniti ai fini dell'imposta sul reddito.

Tuttavia, mentre il metodo della cancellazione diretta registra la quantità esatta di conti non riscuotibili, non riesce a rispettare il principio di corrispondenza utilizzato nella contabilità per competenza e principi contabili generalmente concordati (GAAP). Il principio di matching richiede che le spese siano abbinate ai relativi ricavi nello stesso periodo contabile in cui si verifica la transazione di entrate.

Per questo motivo, le spese per crediti inesigibili sono calcolate utilizzando il metodo delle indennità, che fornisce un importo stimato in dollari di conti non riscuotibili nello stesso periodo in cui le entrate sono realizzate.

Registrazione delle spese inesigibili mediante il metodo di indennità

Il metodo delle indennità è una tecnica contabile che consente alle società di prendere in considerazione le perdite anticipate nel proprio bilancio per limitare la sopravvalutazione del reddito potenziale. Per evitare una sopravvalutazione del conto, una società stimerà la quantità dei suoi crediti delle vendite del periodo in corso che si aspetta saranno insolventi.

Poiché non è trascorso un periodo di tempo significativo dalla vendita, una società non sa quali crediti esatti saranno pagati e quali saranno inadempienti. Quindi, un'indennità per i conti dubbi è stabilito sulla base di una cifra prevista e stimata.

Una società addebiterà le spese per crediti inesigibili e accrediterà questo conto di indennità. Il fondo svalutazione crediti è un conto contro attività che si oppone ai crediti, il che significa che riduce il valore totale dei crediti quando entrambi i saldi sono elencati nello stato patrimoniale. Questa indennità può accumularsi tra periodi contabili e può essere modificata in base al saldo del conto.

Metodi di stima delle spese per crediti inesigibili

Esistono due metodi principali per stimare l'importo in dollari dei crediti verso clienti che non dovrebbero essere incassati. Le spese per crediti inesigibili possono essere stimate utilizzando modelli statistici come la probabilità di inadempienza per determinare le perdite attese per insolvenza e sofferenza. I calcoli statistici possono utilizzare i dati storici dell'azienda e del settore nel suo complesso. La percentuale specifica aumenterà in genere all'aumentare dell'età del credito, per riflettere l'aumento del rischio di insolvenza e la diminuzione della riscossibilità.

In alternativa, è possibile stimare una spesa per crediti inesigibili prendendo una percentuale delle vendite nette, in base all'esperienza storica dell'azienda con crediti inesigibili. Le società apportano periodicamente modifiche all'indennità per l'iscrizione delle perdite su crediti, in modo che corrispondano alle attuali quote di modellizzazione statistica.

Metodo di invecchiamento della contabilità clienti

Il metodo di invecchiamento raggruppa tutti i conti pendenti da ricevere per età e a ciascun gruppo vengono applicate percentuali specifiche. L'aggregato dei risultati di tutti i gruppi è l'importo stimato non riscuotibile. Ad esempio, un'azienda ha $ 70.000 di crediti in essere per meno di 30 giorni in sospeso e $ 30.000 di crediti in essere per più di 30 giorni in sospeso. In base all'esperienza precedente, l'1% dei crediti con meno di 30 giorni non sarà incassabile e il 4% dei crediti con almeno 30 giorni non sarà riscuotibile. Pertanto, la società riporterà un'indennità e spese per crediti inesigibili di $ 1.900 (($ 70.000 * 1%) + ($ 30.000 * 4%)). Se il periodo contabile successivo si traduce in un'indennità stimata di $ 2.500 basata su crediti in essere, solo $ 600 ($ 2.500 - $ 1.900) saranno le spese per crediti inesigibili nel secondo periodo.

Percentuale del metodo di vendita

Il metodo di vendita applica una percentuale forfettaria all'importo totale in dollari delle vendite del periodo. Ad esempio, in base all'esperienza precedente, un'azienda potrebbe aspettarsi che il 3% delle vendite nette non sia incassabile. Se il totale delle vendite nette per il periodo è di $ 100.000, la società stabilisce un fondo svalutazione crediti per $ 3.000 e contemporaneamente riporta $ 3.000 in spese per debiti. Se il seguente periodo contabile risulta in vendite nette di $ 80.000, un ulteriore $ 2, 400 viene riportato nell'accantonamento per i conti dubbi e $ 2, 400 viene registrato nel secondo periodo in spese per crediti inesigibili. Il saldo complessivo del fondo svalutazione crediti dopo questi due periodi è di $ 5.400.

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