Indennità di capitale

Che cos'è un'indennità in conto capitale?

Un'indennità di capitale è una spesa che un'azienda britannica o irlandese può richiedere a fronte del suo utile imponibile. Le quote di capitale possono essere richieste per la maggior parte delle attività acquistate per l'uso nell'azienda, che vanno dalle spese per attrezzature e ricerca alle spese per ristrutturazioni di edifici.

La classificazione di queste attività determina se il valore totale o parziale può essere richiesto e se l'indennità è deducibile in un anno o più. Una volta che un'azienda ha calcolato l'ammontare delle spese in conto capitale che possono essere chieste durante un periodo di tassazione, dovrebbe includere queste informazioni sulla sua dichiarazione dei redditi, che, nel Regno Unito, è presentata a HM Revenue & Customs (HMRC).

Key Takeaways

• Sia il Regno Unito che l'Irlanda consentono di detrarre determinate spese aziendali come quote di capitale
• Alcune spese possono essere detratte dalle imposte nell'anno in cui sono sostenute, mentre altre quote ammissibili sono ripartite su più anni
• Le categorie ammissibili includono le attrezzature e almeno alcuni veicoli per uso aziendale
• La spesa per beni non durevoli, come forniture per ufficio, non è ammissibile

Indennità di capitale ammissibili

Regolamentato da HMRC, il Capital Allowances Act consente alle aziende del Regno Unito di richiedere detrazioni per un'ampia varietà di spese. (Questa guida riguarda principalmente la situazione del Regno Unito; le normative irlandesi sono discusse brevemente alla fine.)

La categoria Impianti e macchinari comprende beni quali attrezzature e automobili, furgoni e camion. Parte o tutto il valore degli articoli può essere detratto dagli utili della società prima di pagare le tasse. Altre quote di capitale comprendono costi di ricerca e sviluppo (R&S), brevetti e ristrutturazioni di locali commerciali. Tuttavia, non possono essere rivendicati come quote di capitale: voci in leasing; edifici, compresi porte, cancelli, persiane, sistemi di acqua e gas; terra e strutture, compresi ponti, strade e banchine; e qualsiasi oggetto utilizzato a scopo di intrattenimento aziendale, come una barca o un sistema di intrattenimento.

Tipi di indennità di capitale

Due tipi di quote di capitale di uso comune disponibili per le imprese sono l'indennità di investimento annuale (AIA) e l'indennità del primo anno.

AIA

L'AIA consente alle imprese di detrarre l'intero valore della maggior parte degli articoli utilizzati esclusivamente a fini commerciali, fino al limite annuale di £ 1 milione dell'indennità (temporaneamente aumentato fino al 31 dicembre 2020). La detrazione fiscale è richiesta nello stesso anno fiscale in cui l'oggetto è stato acquistato. La maggior parte degli impianti e macchinari può essere rivendicata ai sensi dell'AIA, ad eccezione di automobili, regali per l'azienda e tutti gli articoli acquistati prima che fossero utilizzati nell'azienda.

Indennità del primo anno

Un tipo correlato di indennità di capitale è l'indennità del primo anno. Conosciuto anche come "accantonamento di capitale aumentato", è disponibile oltre all'importo AIA standard per determinati beni acquistati da un'azienda. La detrazione può essere effettuata solo nell'anno di acquisto, da cui il nome. Le categorie di articoli ammissibili all'indennità del primo anno sono le apparecchiature efficienti dal punto di vista energetico o idrico, che comprendono alcuni tipi di auto nuove a basse emissioni di CO ₂, apparecchiature a risparmio energetico e idrico e nuovi veicoli merci a zero emissioni.

Utilizzo dell'indennità di trascrizione

Se non si rivendicano tutte le AIA o le quote del primo anno cui si ha diritto, è possibile richiedere parte del costo nel periodo contabile successivo utilizzando le quote di riduzione. Un'indennità di svalutazione viene distribuita su diversi anni e può essere utilizzata anche per attività che non sono ammissibili per le altre detrazioni, tra cui automobili, articoli ricevuti come regali o articoli che erano di proprietà prima del loro utilizzo negli affari.

La percentuale del valore che può essere richiesto si basa sul tipo di articolo e il tasso deducibile per le auto aziendali dipende dal livello di emissioni di CO ₂ . In genere, valore indica il prezzo pagato per un articolo. Tuttavia, nei casi in cui un articolo fosse un regalo o fosse precedentemente di proprietà, il valore di mercato dovrebbe essere utilizzato nel calcolo delle detrazioni.

Tariffe per la svalutazione

La maggior parte degli articoli utilizzati a fini commerciali possono beneficiare di una detrazione annuale del 18% del loro valore. Le attività che possono beneficiare solo di una detrazione dell'8% includono le caratteristiche integrative di edifici come scale mobili o aria condizionata, articoli con una lunga durata (25 anni o più), isolamento termico degli edifici o automobili con emissioni di CO ₂ più elevate. Con l'eccezione delle automobili, HMRC informa che l'attività rivendica queste attività in base all'AIA piuttosto che rivendicare come un fondo svalutazione, con solo un tasso di detrazione dell'8%, a meno che il limite dell'AIA non sia già stato raggiunto.

Indennità in conto capitale in Irlanda

Le quote di capitale della repubblica irlandese sono strutturate in modo simile a quelle del Regno Unito Tuttavia, a differenza delle AIA del Regno Unito, le quote in Irlanda che possono essere chieste per intero durante l'anno in cui sono sostenute sono limitate a quelle con specifici benefici ambientali o sanitari.

Un'indennità di capitale del 12, 5% all'anno per otto anni può essere richiesta per spese in impianti e macchinari; veicoli a motore; diritti di capacità di trasmissione; software per il computer; e tali beni immateriali specificati come brevetti, diritti d'autore, marchi e know-how. Le spese per edifici industriali possono essere richieste al 4% in 25 anni per la maggior parte degli edifici industriali.

Una società può richiedere un'indennità di capitale accelerata (ACA) del 100% per quanto segue: apparecchiature ad alta efficienza energetica, compresi i veicoli elettrici e per carburanti alternativi; veicoli a gas e attrezzature per rifornimento di carburante; e le attrezzature in un asilo nido o in una palestra fornite dall'azienda ai suoi dipendenti. L'ACA può essere richiesto nel primo anno in cui l'attività viene utilizzata nel business.

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