Ammortamento
L'ammortamento è un metodo contabile per allocare il costo di un'attività materiale o materiale sulla sua vita utile o aspettativa di vita. L'ammortamento rappresenta la quantità di valore di un bene che è stata utilizzata. L'ammortamento delle attività aiuta le aziende a guadagnare entrate da un'attività mentre si spende una parte del suo costo ogni anno in cui l'attività è in uso.
Le aziende possono ammortizzare le attività a lungo termine sia a fini fiscali che contabili. Ad esempio, le società possono applicare una detrazione fiscale per il costo dell'attività, il che significa che riduce il reddito imponibile. Tuttavia, l'Internal Revenue Service (IRS) afferma che quando si deprezzano le attività, le società devono ripartire i costi nel tempo. L'IRS ha anche regole per quando le aziende possono prendere una detrazione.
Key Takeaways
- Secondo il principio di corrispondenza della contabilità, l'ammortamento lega il costo dell'utilizzo di un'attività materiale con il vantaggio acquisito durante la sua vita utile.
- Esistono molti tipi di ammortamento, inclusi quelli a quote costanti e varie forme di ammortamento accelerato.
- L'ammortamento cumulato si riferisce alla somma di tutto l'ammortamento registrato su un'attività a una data specifica.
- Il valore contabile di un'attività nel bilancio è il suo costo storico meno tutti gli ammortamenti accumulati.
- Il valore contabile di un cespite dopo l'ammortamento è stato definito valore di recupero.
Ammortamento
Comprensione dell'ammortamento
L'ammortamento è una convenzione contabile che consente a un'azienda di cancellare il valore di un'attività per un periodo di tempo, comunemente la vita utile dell'attività. I beni come macchinari e attrezzature sono costosi. Invece di realizzare l'intero costo dell'attività nel primo anno, l'ammortamento dell'attività consente alle aziende di distribuire tale costo e generare entrate da esso.
L'ammortamento è utilizzato per tenere conto delle diminuzioni del valore contabile nel tempo. Il valore contabile rappresenta la differenza tra il costo originale e l'ammortamento accumulato negli anni.
Ciascuna società potrebbe fissare i propri importi soglia per quando iniziare a deprezzare un cespite o immobili, impianti e macchinari. Ad esempio, una piccola azienda può impostare una soglia di $ 500, oltre la quale ammortizza un bene. D'altra parte, una società più grande può fissare una soglia di $ 10.000, in base alla quale tutti gli acquisti vengono immediatamente spesi.
A fini fiscali, l'IRS pubblica piani di ammortamento che dettagliano il numero di anni in cui un'attività può essere ammortizzata, in base a varie classi di attività.
L'intero esborso finanziario può essere pagato inizialmente quando viene acquistata un'attività, ma la spesa viene registrata in modo incrementale ai fini della rendicontazione finanziaria poiché le attività forniscono un vantaggio alla società per un lungo periodo di tempo. Pertanto, l'ammortamento è considerato un onere non in contanti poiché non rappresenta un effettivo deflusso di cassa. Tuttavia, le spese di ammortamento riducono ancora i guadagni di un'azienda, il che è utile ai fini fiscali.
Il principio di abbinamento secondo i principi contabili generalmente accettati (GAAP) è un concetto di contabilità per competenza che impone che le spese debbano essere abbinate allo stesso periodo in cui vengono generate le relative entrate. L'ammortamento aiuta a vincolare il costo di un'attività con il vantaggio del suo utilizzo nel tempo. In altre parole, ogni anno l'attività viene utilizzata e genera entrate, inoltre viene registrata la spesa incrementale associata all'utilizzo dell'attività.
L'importo totale che viene ammortizzato ogni anno, rappresentato in percentuale, è chiamato tasso di ammortamento. Ad esempio, se una società avesse $ 100.000 di ammortamento totale lungo la vita attesa dell'attività e l'ammortamento annuale fosse di $ 15.000; il tasso sarebbe del 15% all'anno.
Ammortamento della registrazione
Quando un bene viene acquistato, viene registrato come debito per aumentare un conto patrimoniale, che appare quindi in bilancio, e un credito per ridurre la liquidità o aumentare i debiti, che appare anche nel bilancio. Nessuna delle parti di questa registrazione prima nota influisce sul conto economico, dove sono riportati ricavi e spese. Al fine di spostare il costo dell'attività dal bilancio al conto economico, l'ammortamento è effettuato su base regolare.
Alla fine di un periodo contabile, un contabile addebiterà l'ammortamento per tutte le attività capitalizzate che non sono completamente ammortizzate. La registrazione prima nota per questo deprezzamento è costituita da un addebito sulle spese di ammortamento, che passa attraverso il conto economico e da un credito all'ammortamento accumulato, che è riportato in bilancio. L'ammortamento accumulato è un conto di contropartita, il che significa che il suo saldo naturale è un credito che riduce il valore patrimoniale netto. L'ammortamento accumulato su una determinata attività è l'ammortamento cumulativo fino a un singolo punto della sua vita.
Come indicato in precedenza, il valore contabile è al netto del conto del patrimonio e dell'ammortamento accumulato. Il valore di recupero è il valore contabile che rimane in bilancio dopo che tutti gli ammortamenti sono stati effettuati fino a quando l'attività non viene venduta o altrimenti ceduta. Si basa su ciò che un'azienda si aspetta di ricevere in cambio dell'attività alla fine della sua vita utile. Pertanto, il valore di recupero stimato di un'attività è una componente importante nel calcolo dell'ammortamento.
Esempio di ammortamento
Se una società acquista un pezzo di attrezzatura per $ 50.000, potrebbe spendere l'intero costo dell'attività nel primo anno o cancellare il valore dell'attività nel corso della vita utile di 10 anni dell'attività. Questo è il motivo per cui agli imprenditori piace l'ammortamento. La maggior parte degli imprenditori preferisce spendere solo una parte del costo, il che aumenta il reddito netto.
Inoltre, la società può rottamare l'attrezzatura per $ 10.000 alla fine della sua vita utile, il che significa che ha un valore di recupero di $ 10.000. Utilizzando queste variabili, il commercialista calcola le spese di ammortamento come la differenza tra il costo dell'attività e il suo valore di recupero, diviso per la vita utile dell'attività. Il calcolo in questo esempio è ($ 50.000 - $ 10.000) / 10, ovvero $ 4.000 di spese di ammortamento all'anno.
Ciò significa che il contabile della società non deve spendere l'intero importo di $ 50.000 nel primo anno, anche se la società ha pagato tale importo in contanti. Invece, la società deve solo spendere $ 4.000 per l'utile netto. La società spende altri $ 4.000 l'anno successivo e altri $ 4.000 l'anno successivo, e così via fino a quando l'attività raggiungerà il suo valore di recupero di $ 10.000 in dieci anni.
Tipi di ammortamento
Retta
L'ammortamento delle attività con il metodo lineare è in genere il modo più semplice per registrare l'ammortamento. Riporta ogni anno le stesse spese di ammortamento per l'intera vita utile fino a quando l'intero bene non viene ammortizzato al suo valore di recupero. L'esempio precedente ha utilizzato l'ammortamento a quote costanti.
Supponiamo, per un altro esempio, che un'azienda acquisti una macchina al costo di $ 5.000. La società decide su un valore di recupero di $ 1.000 e una vita utile di cinque anni. Sulla base di questi presupposti, l'importo ammortizzabile è $ 4.000 (costo di $ 5.000 - valore di recupero $ 1.000) e l'ammortamento annuale con il metodo a quote costanti è: importo ammortizzabile di $ 4.000 / 5 anni, o $ 800 all'anno. Di conseguenza, il tasso di ammortamento è del 20% ($ 800 / $ 4.000). Il tasso di ammortamento viene utilizzato sia nei calcoli del saldo discendente sia nei calcoli del doppio declino.
Equilibrio in declino
Il metodo del saldo decrescente è un metodo di ammortamento accelerato. Questo metodo deprezza la macchina nella sua percentuale di ammortamento a quote costanti per il suo importo ammortizzabile residuo ogni anno. Poiché il valore contabile di un cespite è più elevato negli anni precedenti, la stessa percentuale provoca un importo di ammortamento maggiore negli anni precedenti, in calo ogni anno.
Utilizzando l'esempio in linea retta di cui sopra, la macchina costa $ 5.000, ha un valore di recupero di $ 1.000, una vita di 5 anni ed è ammortizzata al 20% ogni anno, quindi la spesa è di $ 800 nel primo anno (importo ammortizzabile di $ 4.000 * 20 %), $ 640 nel secondo anno (($ 4.000 - $ 800) * 20%) e così via.
Doppio saldo decrescente (DDB)
Il metodo del saldo decrescente doppio (DDB) è un altro metodo di ammortamento accelerato. Dopo aver preso il reciproco della vita utile dell'attività e averlo raddoppiato, questo tasso viene applicato alla base ammortizzabile, valore contabile, per il resto della vita attesa dell'attività. Ad esempio, un'attività con una vita utile di cinque anni avrebbe un valore reciproco di 1/5 o 20%. Il doppio del tasso, o 40%, viene applicato al valore contabile corrente dell'attività per l'ammortamento. Sebbene il tasso rimanga costante, il valore del dollaro diminuirà nel tempo perché il tasso viene moltiplicato per una base ammortizzabile più piccola ogni periodo.
Cifre di somma dell'anno (SYD)
Il metodo della somma delle cifre dell'anno (SYD) consente inoltre un ammortamento accelerato. Per iniziare, combina tutte le cifre della vita attesa dell'attività. Ad esempio, un'attività con una durata di cinque anni avrebbe una base della somma delle cifre da uno a cinque, oppure 1+ 2 + 3 + 4 + 5 = 15. Nel primo anno di ammortamento, 5/15 dell'ammortabile la base sarebbe ammortizzata. Nel secondo anno, solo 4/15 della base ammortizzabile sarebbero ammortizzati. Questo continua fino al 5 ° anno di deprezzamento del rimanente 1/15 della base.
Unità produttive
Questo metodo richiede una stima per le unità totali prodotte da un'attività nel corso della sua vita utile. Le spese di ammortamento vengono quindi calcolate annualmente in base al numero di unità prodotte. Questo metodo calcola anche le spese di ammortamento in base all'importo ammortizzabile.
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