Esempi di rischio intrinseco
Nella contabilità finanziaria e gestionale, il rischio intrinseco è definito come la possibilità di informazioni errate o fuorvianti negli estratti conto risultanti da qualcosa di diverso dal fallimento dei controlli. Gli incidenti di rischio intrinseco sono più comuni laddove i contabili debbano utilizzare una quantità di giudizio e approssimazione maggiore del normale o siano coinvolti strumenti finanziari complessi. È spesso presente quando un'azienda rilascia bilanci previsionali.
Tipi di rischi di audit
Per comprendere il rischio intrinseco, aiuta a collocarlo nel contesto dell'analisi del rischio di audit. Il rischio di audit è il rischio di errore durante l'esecuzione di un audit e tradizionalmente è suddiviso in tre tipi distinti.
- Controllo del rischio: il rischio di controllo si verifica quando un errore finanziario deriva dalla mancanza di adeguati controlli contabili nell'impresa. È molto probabile che ciò emerga sotto forma di frode o pratiche contabili pigre.
- Rischio di rilevazione: è anche possibile che i revisori non riescano a rilevare un errore altrimenti facile da notare nei conti finanziari. Questo è noto come rischio di rilevazione. Normalmente, il rischio di rilevazione viene contrastato aumentando il numero di transazioni campionate durante i test.
- Rischio intrinseco: considerato il più pernicioso dei principali componenti del rischio di audit, il rischio intrinseco non può essere facilmente evitato attraverso una maggiore formazione dei revisori o creando controlli nel processo di audit. Ciononostante, è uno dei rischi che i revisori e gli analisti devono cercare nella revisione dei bilanci, insieme al rischio di controllo e al rischio di rilevazione.
Esempi comuni di rischio intrinseco
Il rischio intrinseco è comune nel settore dei servizi finanziari. Le ragioni includono la complessità della regolamentazione degli istituti finanziari (la grande e in continua evoluzione di regole e regolamenti), le grandi reti di società collegate e lo sviluppo di prodotti derivati e altri strumenti complessi che richiedono calcoli complicati per la valutazione.
Le istituzioni finanziarie spesso intrattengono relazioni complicate e di lunga durata con più parti. Una società di partecipazione potrebbe essere coinvolta contemporaneamente con diverse entità diverse, ognuna delle quali controlla veicoli speciali e altre entità fuori bilancio. Ogni livello di struttura organizzativa potrebbe avere un gran numero di relazioni con gli investitori e i clienti. Le parti correlate sono notoriamente meno trasparenti anche di entità separate.
Le relazioni d'affari includono quelle con i revisori dei conti; sia gli impegni iniziali che quelli ripetuti con i revisori creano alcuni rischi intrinseci. I revisori iniziali potrebbero essere sopraffatti dalla complessità o da nuovi argomenti. Ripetere il coinvolgimento può causare fiducia eccessiva o lassità a causa di relazioni personali.
Conti o transazioni non di routine possono presentare alcuni rischi intrinseci. Ad esempio, la contabilizzazione del danno da incendio o l'acquisizione di un'altra società è abbastanza rara che i revisori corrono il rischio di concentrarsi troppo o troppo poco sull'evento unico.
Il rischio intrinseco è particolarmente diffuso per gli account che richiedono molte stime, approssimazioni o giudizi di valore da parte della direzione. Le stime contabili del valore equo sono difficili da effettuare e la natura del processo del valore equo dovrebbe essere indicata nei rendiconti contabili. I revisori potrebbero dover indagare e intervistare i decisori dell'azienda sulle tecniche di stima per ridurre l'errore. Questo tipo di rischio viene amplificato sia che si verifichi raramente o per la prima volta.
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