Come diventare una LLC potrebbe far risparmiare tasse sotto Trump

Il piano fiscale di Trump enfatizza il taglio dell'aliquota dell'imposta sulle società e la semplificazione del sistema di imposta sul reddito individuale. Che si tratti di una multinazionale estremamente redditizia o di una piccola ditta individuale, ogni reddito aziendale è ora tassato con un'aliquota forfettaria del 15%.

Una preoccupazione comunemente espressa è che questo nuovo sistema crea una scappatoia fiscale che incoraggia le persone a registrarsi come entità pass-through come società a responsabilità limitata (LLC) e S Corporations in modo che le loro fonti di reddito possano beneficiare di questa aliquota forfettaria.

Che cos'è un'entità pass-through?

Un'entità pass-through, chiamata anche entità flow-through, è una società che paga le tasse attraverso il codice fiscale del reddito individuale piuttosto che attraverso il codice fiscale delle società. Le ditte individuali, le società di capitali, le società di persone e le società di capitali sono tutte attività pass-through, al contrario delle società di capitali che non lo sono.

C Le società tassano i profitti dei proprietari due volte: una volta a livello aziendale e ancora a livello personale. Non sorprende che le società più piccole che non richiedono l'esclusiva struttura proprietaria di una C Corp - o la capacità di vendere azioni al pubblico - si organizzino spesso come LLC o S Corporations.

Perché diventare una LLC?

Le piccole operazioni che non prevedono di raccogliere fondi dagli azionisti pubblici ma che desiderano un livello più elevato di protezione legale e finanziaria per i loro beni personali spesso formano LLC. Tutti e 50 gli stati consentono LLC costituiti da una sola persona. Quasi tutte le linee di attività possono essere incorporate come LLC, ad eccezione delle attività bancarie, fiduciarie e assicurative. Alcuni stati impongono ulteriori restrizioni, come il divieto della California di architetti, operatori sanitari autorizzati e commercialisti che si registrano come LLC.

Formare una LLC è relativamente semplice. Mentre varia in base allo stato, il processo prevede in genere la presentazione di articoli dell'organizzazione con lo stato, la compilazione di un modulo di compilazione in bianco e il pagamento di una tassa di deposito. Per una migliore protezione finanziaria e legale, i proprietari dovrebbero creare un accordo operativo LLC anche negli stati che non ne richiedono uno.

Chi può diventare una LLC?

Chiunque può costituire una LLC, ma ciò non significa che chiunque possa generare entrate come LLC.

"Un dipendente regolarmente retribuito potrebbe teoricamente abbandonare il proprio lavoro, creare una LLC e vendere i propri servizi freelance alla propria azienda per evitare di pagare un'aliquota fiscale più elevata", afferma CPA Aaron Lesher di Hurdlr, una piccola app finanziaria per lavoratori indipendenti, liberi professionisti e imprenditori solisti. Tuttavia, osserva Lesher, "L'idea di un dipendente come LLC è una bandiera rossa di controllo di massa".

Non dipende semplicemente dai datori di lavoro o dai dipendenti decidere come classificare i lavoratori. La loro classificazione dipende da come misurano fino a varie linee guida nel codice fiscale.

"L'IRS è molto chiaro sulla differenza tra un imprenditore e un dipendente", afferma Josh Zimmelman, presidente di Westwood Tax & Consulting LLC, una società di revisione con sede a New York City. "Esistono tre fattori principali che esaminano: controllo finanziario, controllo comportamentale e tipo di relazione".

• Controllo finanziario: l'IRS verifica se al lavoratore viene pagato un salario regolare, una tariffa oraria o una tariffa forfettaria per progetto. "A un dipendente viene generalmente garantito un importo salariale regolare per un periodo di tempo orario, settimanale o di altro tipo", afferma l'IRS sul suo sito Web. “Questo di solito indica che un lavoratore è un dipendente, anche quando la retribuzione è integrata da una commissione. A un imprenditore indipendente viene generalmente corrisposta una tariffa forfettaria per il lavoro. Tuttavia, è comune in alcune professioni, come la legge, pagare ogni ora appaltatori indipendenti ”.
• Controllo comportamentale: l'IRS verifica se un lavoratore ha il controllo su quando, dove e come svolge il lavoro. “Ad esempio, un dipendente ha orari regolari e gli viene detto dove lavorare; a un appaltatore viene offerta più libertà fintanto che il lavoro viene svolto ”, afferma Zimmelman.
• Tipo di relazione: l'IRS esamina tutti gli accordi scritti tra lavoratore e datore di lavoro, inclusa la permanenza della relazione. "Ad esempio, se un lavoratore riceve prestazioni [come] assicurazione sanitaria, indennità di malattia, indennità per ferie, ecc., È probabile che sia un dipendente", afferma Zimmelman. "L'errata classificazione di un dipendente come appaltatore può comportare sanzioni, in particolare se il lavoratore viene pagato nello stesso modo in cui vengono pagati i dipendenti regolari."

Il primo passo in qualsiasi piano per trasformare il reddito personale stipendiato in reddito LLC è che il datore di lavoro deve accettare di pagare il dipendente come appaltatore indipendente. Alcuni datori di lavoro possono giocare perché un tale accordo non li obbliga più a fornire benefici per la salute a quel lavoratore.

Tuttavia, è improbabile che la maggior parte dei datori di lavoro partecipi a tale piano.

"La maggior parte dei datori di lavoro sa che assumere un lavoratore autonomo che è considerato un'entità ignorata, in questo caso la LLC, [...] causerà enormi problemi con il Dipartimento del lavoro statale e nessuno lo vuole", afferma Abby Eisenkraft, autore di 101 Ways to Stay Off the IRS Radar e CEO di Choice Tax Solutions Inc. a New York City.

"Se una società cerca di rappresentare una persona le cui ore di lavoro stanno controllando - e di cui lo spazio di scrivania e le attrezzature che stanno fornendo - è un appaltatore, stanno invitando l'IRS, lo stato e il Dipartimento del Lavoro a controllarli. E loro non vincerà ", conclude.

Supponendo che il lavoratore e il datore di lavoro possano elaborare una vera relazione di appaltatore indipendente che sopravviverebbe a una verifica, il lavoratore deve valutare se la loro nuova retribuzione come appaltatore combinata con la perdita di prestazioni - che potrebbe andare dalla gamma di salute, dentistica, vita e l'assicurazione per invalidità a 401 (k) contributi e ferie pagate - varrebbe il risparmio fiscale.

Gli individui che diventano LLC possono risparmiare sulle tasse nell'ambito del piano fiscale di Trump?

Ora arriviamo a un crocevia ancora più complicato: l'attuale tassazione dei redditi del LLC rispetto alla proposta di tassazione del LLC e altri redditi delle imprese.

A differenza delle società C, le LLC non sono considerate entità separate, quindi non pagano le tasse da sole. Per impostazione predefinita, le LLC con un solo proprietario sono tassate come imprese individuali, ma le LLC possono scegliere di essere tassate come S Corps o C Corps, il che può avvantaggiare alcune aziende riducendo le imposte sul lavoro (imposte Medicare e previdenziali).

Supponiamo che una LLC voglia essere tassata come S Corp per risparmiare denaro sulle tasse sui salari evitando la doppia imposizione di una C Corp.

Secondo il piano di Trump, la variazione delle aliquote dell'imposta sulle società e la grande discrepanza tra l'aliquota dell'imposta sulle società proposta del 15% e le due aliquote dell'imposta sul reddito personale più alte del 25% e del 35% potrebbero sembrare potenzialmente in grado di abusare da persone esperte che possono convertirsi reddito personale a reddito d'impresa in modo legittimo, a prova di audit.

Gli esperti fiscali, tuttavia, dicono che non è così semplice.

Gli appaltatori indipendenti che gestiscono piccole società non saranno facilmente in grado di abusare del sistema perché i termini di questo disegno di legge richiedono che queste persone siano dipendenti delle proprie società e paghino le tasse tramite buste paga. Eisenkraft spiega: "In questo caso, l'unico ufficiale riceverà un W-2 e pagherà le tasse alla sua aliquota ordinaria basata sui salari e su altre voci di reddito nella dichiarazione dei redditi".

Tali salari, in altre parole, sarebbero tassati all'aliquota personale ai sensi della proposta Trump del 10%, 25% o 35% e soggetti alle imposte sulla previdenza sociale e Medicare (FICA).

"La parte flow-through può essere tassata a un'aliquota ridotta [...] ma l'IRS non consentirà a quel dipendente di assumere meno di un salario ragionevole", afferma Eisenkraft. "Ci sono molti casi giudiziari là fuori in cui un ufficiale che guadagna centinaia di migliaia di dollari cerca di prendere uno stipendio di $ 25.000, e loro perdono in tribunale fiscale e l'IRS vince".

Tassazione del salario del proprietario rispetto ai profitti pass-through

L'aliquota fiscale che un contraente indipendente paga sul reddito è la stessa prevista dal piano fiscale Trump proposto come dalla precedente legge fiscale, afferma il consulente finanziario Bradford Daniel Creger, presidente e CEO del Total Financial Resource Group a Glendale, California.

"Un individuo deve pagare le imposte sul reddito sul reddito ricevuto dai propri sforzi - vale a dire, i propri guadagni - come reddito ordinario", dice, "La semplice formazione di un'entità non cambia questo. Ciò complica solo i rendimenti, ma l'esito dell'imposta sul reddito è lo stesso. "

C'è un senso in cui il piano fiscale di Trump è sfruttabile, afferma Creger, "La società S".

L'esempio più semplice e prevalente di un'attività pass-through, la S Corporation attualmente consente ai proprietari di percepire sia il reddito salariale che il reddito aggiuntivo che rappresenta i profitti dell'azienda come distribuzione di S Corp.

La differenza tra questi due tipi di reddito è che lo stipendio è soggetto alle imposte sui salari e la distribuzione di S Corp non lo è, spiega Creger. Separando lo stipendio dagli utili aziendali, il proprietario risparmia un leggero importo in tasse evitando le imposte sui salari sull'importo ricevuto come distribuzione S Corp.

Ma gli imprenditori della distribuzione S Corp che ricevono sono tassati alle aliquote normali e ordinarie dell'imposta sul reddito in base alla loro fascia d'imposta sul reddito individuale. L'unico risparmio derivante da questa strategia fiscale nel sistema attuale è il risparmio fiscale sui salari, afferma Creger.

Secondo il piano fiscale di Trump, tuttavia, la distribuzione di S Corp è tassata al 15% anziché all'aliquota ordinaria dell'individuo. Pertanto, più proprietari sono in grado di ricevere come distribuzione degli utili dalle loro attività, maggiore è la probabilità che risparmino.

La linea di fondo

Resta da vedere cosa accadrà alla questione di come gli imprenditori possano sfruttare al meglio un codice fiscale rivisto. Accende una nuova luce su un modo di ridurre le tasse che sicuramente più persone esploreranno e favorirebbe fortemente gli imprenditori rispetto ai lavoratori stipendiati che guadagnano lo stesso livello di reddito.