Che cos'è un trattato fiscale?
Un trattato fiscale è un accordo bilaterale - bilaterale - stipulato da due paesi per risolvere questioni che implicano la doppia tassazione del reddito passivo e attivo. I trattati fiscali generalmente determinano l'ammontare dell'imposta che un paese può applicare al reddito di un contribuente, al suo capitale, patrimonio o ricchezza. Alcuni paesi sono visti come paradisi fiscali. Questi paesi in genere non stipulano trattati fiscali.
Un trattato fiscale è anche chiamato un Double Tax Agreement (DTA).
Spiegazione del trattato fiscale
Quando un individuo o un'azienda investe in un paese straniero, sorge la questione di quale paese dovrebbe tassare i guadagni dell'investitore. Entrambi i paesi - il paese di origine e il paese di residenza - possono stipulare un trattato fiscale per concordare quale paese dovrebbe tassare il reddito da investimenti per evitare che lo stesso reddito venga tassato due volte.
Il paese di origine è il paese che ospita gli investimenti interni ed è anche noto come il paese importatore di capitali. Il paese di residenza, o paese esportatore di capitali, è il paese di residenza dell'investitore. Per evitare la doppia imposizione, i trattati fiscali possono seguire uno dei due modelli: il modello OCSE e il modello di convenzione delle Nazioni Unite (ONU).
Modello fiscale OCSE
L'Organizzazione per la cooperazione e lo sviluppo economico (OCSE) è un gruppo di 34 paesi con l'obiettivo di promuovere il commercio mondiale e il progresso economico. La Convenzione fiscale dell'OCSE sul reddito e sul capitale è più favorevole ai paesi esportatori di capitali rispetto ai paesi importatori di capitali. Richiede al paese di origine di rinunciare a una parte o tutta della sua imposta su determinate categorie di reddito guadagnate dai residenti dell'altro paese trattato. I due paesi coinvolti beneficeranno di tale accordo se il flusso degli scambi e degli investimenti tra i due paesi è ragionevolmente uguale e il paese di residenza impone qualsiasi reddito esentato dal paese di origine.
Modello di trattato fiscale delle Nazioni Unite
Il secondo modello di trattato viene formalmente definito la Convenzione delle Nazioni Unite sulla doppia imposizione fiscale tra paesi sviluppati e paesi in via di sviluppo. Un trattato che segue le Nazioni Unite - un'organizzazione internazionale che cerca di aumentare la cooperazione politica ed economica tra i suoi paesi membri - conferisce diritti fiscali vantaggiosi al paese straniero di investimento. In genere, questo regime fiscale favorevole avvantaggia i paesi in via di sviluppo che ricevono investimenti interni. Fornisce al paese di origine maggiori diritti di tassazione sul reddito delle imprese dei non residenti rispetto alla Convenzione modello dell'OCSE. La convenzione modello delle Nazioni Unite si basa fortemente sulla convenzione modello dell'OCSE.
Ritenute d'acconto
Uno degli aspetti più importanti di un trattato fiscale è la politica sulla ritenuta alla fonte, che determina la quantità di imposta applicata sul reddito (interessi e dividendi) da titoli di proprietà di un non residente. Ad esempio, se un trattato fiscale tra il paese A e il paese B determina che la loro ritenuta alla fonte bilaterale sui dividendi è del 10%, il paese A imporrà i pagamenti dei dividendi che andranno al paese B con un'aliquota del 10% e viceversa.
Gli Stati Uniti hanno trattati fiscali con più paesi, il che aiuta a ridurre - o eliminare - le tasse pagate dai residenti di paesi stranieri. Tali aliquote ridotte ed esenzioni variano a seconda dei paesi e delle voci di reddito specifiche. In base a questi stessi trattati, i residenti o i cittadini degli Stati Uniti sono tassati a un'aliquota ridotta o sono esenti da imposte estere su determinate voci di reddito che ricevono da fonti all'interno di paesi stranieri. Pertanto, si dice che i trattati fiscali siano reciproci in quanto si applicano in entrambi i paesi del trattato. Spesso, gli analisti vengono utilizzati per identificare queste opzioni.
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