Definizione del metodo di leasing in maiuscolo

Che cos'è un metodo di leasing capitalizzato?

Il metodo del leasing capitalizzato è un approccio contabile che registra l'obbligo di leasing di una società come attività nel bilancio. Se il contratto di leasing soddisfa almeno uno dei quattro criteri forniti dal Financial Accounting Standards Board (FASB), il contratto di locazione è capitalizzato, il che significa che il locatario (la società che affitta il bene da un altro) rileva sia l'ammortamento che gli interessi passivi su il contratto di locazione.

Mentre un leasing operativo spende immediatamente i pagamenti del leasing, un leasing capitalizzato ritarda il riconoscimento della spesa. In sostanza, un leasing capitale è considerato un acquisto di un'attività, mentre un leasing operativo è gestito come un vero leasing secondo i principi contabili generalmente accettati (GAAP).

Key Takeaways

• Il metodo del leasing capitalizzato è un approccio contabile che registra l'obbligo di leasing di una società come attività nel bilancio.
• Un locatario deve capitalizzare un bene locato se il contratto di leasing stipulato soddisfa almeno uno dei quattro criteri pubblicati dal Financial Accounting Standards Board (FASB).
• Un leasing operativo costa immediatamente i pagamenti del leasing, ma un leasing capitalizzato ritarda il riconoscimento della spesa.

Come funziona il metodo di leasing in maiuscolo

Quando un leasing è capitalizzato, il locatario crea un conto patrimoniale per l'elemento locato e il valore patrimoniale nel bilancio è minore del valore equo di mercato o del valore attuale dei pagamenti del leasing. Il locatario registra inoltre un obbligo di leasing nella sezione passività dello stato patrimoniale per lo stesso importo in dollari dell'attività. Nel tempo, il bene locato viene ammortizzato e il valore contabile diminuisce.

Esempio di quando capitalizzare le attività

Un locatario deve capitalizzare un bene locato se il contratto di leasing stipulato soddisfa almeno uno dei quattro criteri pubblicati dal Financial Accounting Standards Board (FASB). Un'attività deve essere capitalizzata se:

• Il locatario acquisisce automaticamente la proprietà del bene al termine del contratto di locazione.
• Il locatario può acquistare l'attività a un prezzo d'occasione alla fine del contratto di locazione.
• Il contratto di locazione ha una durata pari o superiore al 75% della vita utile del bene.
• Il valore attuale dei pagamenti del leasing è almeno il 90% del valore equo di mercato dell'attività quando viene creato il leasing.

Un leasing di capitale significa che sia un'attività che una passività sono registrate nei registri contabili.

Esempio di come funziona un contratto di locazione in maiuscolo

Supponiamo, ad esempio, che una società abbia un obbligo di leasing di $ 540.000 per cinque anni con un tasso di interesse del 10%. La società deve effettuare cinque pagamenti di $ 90.000 e questi pagamenti comprendono sia i pagamenti degli interessi sia i pagamenti principali. I pagamenti di interessi rappresentano il 10% del saldo del leasing e il resto di ciascun pagamento paga il saldo principale.

Gli interessi passivi del primo anno sono $ 54.000 ($ 540.000 x 0, 1) e gli altri $ 36.000 del pagamento riducono l'importo principale del contratto di locazione. Il piano di ammortamento dell'obbligazione di leasing riduce l'obbligazione di leasing di $ 540.000 di $ 36.000 in modo che l'obbligazione per il secondo anno sia di $ 504.000. La spesa totale per il leasing in conto capitale è di $ 54.000 per gli interessi passivi, più $ 36.000 per gli ammortamenti del leasing, per un totale di $ 90.000.

considerazioni speciali

Questo trattamento contabile modifica alcuni importanti indici finanziari utilizzati dagli analisti. Ad esempio, gli analisti utilizzano il rapporto tra le passività correnti diviso per il debito totale per valutare la percentuale del debito totale dell'azienda che deve essere pagata entro 12 mesi. Poiché un leasing capitalizzato aumenta le passività, l'obbligo di leasing modifica questo rapporto, il che può anche cambiare le opinioni degli analisti sul titolo della società.

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