Perdita operativa netta (NOL)
Ai fini dell'imposta sul reddito, una perdita operativa netta (NOL) è il risultato quando le detrazioni ammissibili di una società superano il reddito imponibile in un periodo fiscale. La NOL può generalmente essere utilizzata per compensare i pagamenti fiscali della società in altri periodi fiscali attraverso un accantonamento fiscale dell'Internal Revenue Service (IRS) chiamato riporto di perdite.
Key Takeaways
- Una perdita operativa netta (NOL) esiste se le detrazioni di una società superano il reddito imponibile.
- Una NOL può avvantaggiare un'azienda riducendo il reddito imponibile negli anni fiscali futuri.
- Il Tax Cuts and Jobs Act ha apportato modifiche significative alle norme NOL per gli anni fiscali a partire dal 2018.
- Le NOL possono ora essere riportate a tempo indeterminato fino al completo recupero della perdita, ma sono limitate all'80% del reddito imponibile in qualsiasi periodo fiscale.
- La sezione 382 limita il riporto che una società può utilizzare se acquisisce un'altra società con una precedente NOL.
Come viene utilizzata una perdita operativa netta (NOL)
Una perdita operativa netta (NOL) può essere riportata per compensare il reddito imponibile negli anni futuri al fine di ridurre il debito fiscale futuro di una società. Lo scopo dietro questa disposizione fiscale è quello di consentire una qualche forma di sgravio fiscale quando una società perde denaro in un periodo fiscale. L'IRS riconosce che i profitti aziendali di alcune società sono di natura ciclica e non in linea con un anno fiscale standard.
Ad esempio, un'azienda agricola può avere profitti significativi e un grande pagamento delle tasse in un anno, quindi subire un NOL nel successivo, seguito da un altro anno redditizio. Al fine di attenuare l'onere fiscale, l'accantonamento per riporto di perdite consente alla NOL nel secondo anno di compensare le imposte dovute nel terzo anno.
Requisiti per un riporto di perdite operative nette
Prima dell'implementazione del Tax Cuts and Jobs Act (TCJA) nel 2018, l'Internal Revenue Service (IRS) ha permesso alle aziende di portare perdite operative nette (NOL) in avanti di 20 anni per compensare profitti futuri o indietro di due anni per un rimborso immediato delle imposte precedenti pagate. Poiché il valore del denaro nel tempo mostra che il risparmio fiscale nel presente è più prezioso che in futuro, il metodo di riporto è stata la scelta più vantaggiosa. Dopo 20 anni, tutte le perdite rimanenti sono scadute e non possono più essere utilizzate per ridurre il reddito imponibile.
Importante
Il Tax Cuts and Jobs Act ha rimosso l'accantonamento per due anni di riporto nella perdita operativa netta (NOL), ma ora consente un periodo di riporto NOL indefinito.
Per gli anni fiscali che iniziano il 1 ° gennaio 2018 o successivi, il TCJA ha rimosso la disposizione di riporto di due anni, ad eccezione di alcune perdite agricole, ma ora consente un periodo di riporto indefinito. Tuttavia, i riporti sono ora limitati all'80% del reddito netto di ciascun anno successivo. Se un'azienda crea NOL in più di un anno, questi devono essere disegnati completamente nell'ordine in cui sono stati sostenuti prima di redigere un altro NOL. Le perdite originate negli anni fiscali che iniziano prima del 1 ° gennaio 2018 sono ancora soggette alle precedenti norme fiscali e le eventuali perdite rimanenti scadranno dopo 20 anni.
I riporti NOL sono registrati come attività nella contabilità generale della società. Offrono un vantaggio alla società sotto forma di futuri risparmi fiscali. Viene creata un'attività fiscale differita per il riporto di NOL, che viene compensato dall'utile netto negli anni futuri. Il conto delle attività fiscali differite viene redatto ogni anno, per non superare l'80% del reddito netto in nessuno degli anni successivi, fino all'esaurimento del saldo.
Limitazione dei riporti di perdite operative nette
Una perdita operativa netta (NOL) è un bene prezioso perché può ridurre il reddito imponibile futuro di un'azienda. Per questo motivo, l'IRS limita l'uso di una società acquisita semplicemente per i benefici fiscali della sua NOL. La sezione 382 del codice interno delle entrate afferma che se una società con un NOL ha almeno un cambio di proprietà del 50%, la società acquirente può utilizzare solo una parte del NOL in ciascun anno concorrente. Tuttavia, l'acquisto di un'azienda con una sostanziale NOL può comportare una somma maggiore di denaro destinata agli azionisti della società acquisita rispetto a quando la società acquisita possedesse una NOL più piccola.
Esempio di una perdita operativa netta Riporto
Immagina che una società avesse un NOL di $ 5 milioni un anno e un reddito imponibile di $ 6 milioni il prossimo. Il limite di riporto dell'80% di $ 6 milioni è di $ 4, 8 milioni. La perdita completa a partire dal primo anno può essere riportata sul stato patrimoniale al secondo anno come attività fiscale differita. La perdita, limitata all'80% delle entrate nel secondo anno, può quindi essere utilizzata nel secondo anno come spesa a conto economico. Riduce il reddito netto, e quindi il reddito imponibile, per il secondo anno a $ 1, 2 milioni ($ 6 milioni - $ 4, 8 milioni). Un'attività fiscale differita di $ 200.000 rimarrà nel bilancio da portare nel terzo anno.
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