Esaurimento percentuale
L'esaurimento percentuale è una detrazione fiscale che assegna una determinata percentuale di esaurimento al reddito lordo derivante dall'estrazione di combustibili fossili, minerali o altre risorse non rinnovabili dalla terra. L'esaurimento percentuale è fornito come incentivo per trapani e investitori a sviluppare la produzione nazionale di minerali ed energia.
RIPARTIZIONE Riduzione percentuale
Le regole della contabilità del petrolio e del gas richiedono che i costi sostenuti per trovare, sviluppare e ottenere minerali e le proprietà produttive di petrolio e gas debbano essere capitalizzati. L'esaurimento è una forma di ammortamento per le risorse minerarie che consente una detrazione per questi costi capitalizzati dal reddito imponibile per riflettere la diminuzione della produzione di riserve nel tempo. L'esaurimento percentuale è una misura della quantità di esaurimento associata all'estrazione di risorse non rinnovabili. È un'indennità che produttori indipendenti e proprietari di royalty possono applicare al reddito lordo imponibile della proprietà di un pozzo produttivo.
Gli investimenti nel settore petrolifero e del gas in testa al pozzo sono diventati uno degli investimenti più agevolati dal punto di vista fiscale oggi disponibili in America a causa dell'indennità di riduzione. Circa il 15% del reddito lordo da petrolio e gas è esente da tasse per i piccoli investitori e produttori indipendenti di petrolio e gas. Non vi è alcun limite in dollari per l'importo totale dell'esaurimento che si può dedurre dal reddito da risorse non rinnovabili qualificate. Tuttavia, l'esaurimento percentuale può essere prelevato solo da una proprietà che ha un reddito (o utili) netto. Se una proprietà rileva una perdita netta per un determinato anno fiscale, l'esaurimento percentuale non può essere detratto. L'esaurimento percentuale è limitato al 50 percento del reddito netto, meno i costi di esplorazione.
La detrazione di riduzione percentuale statutaria consentita è minore del reddito netto o del 15% del reddito lordo. Se il reddito netto è inferiore al 15% del reddito lordo, la detrazione è limitata al 100% del reddito netto. L'esaurimento percentuale è un metodo di recupero dei costi di capitale consentito per quasi tutte le risorse naturali, ad eccezione del legname. L'IRS imposta tassi di esaurimento diversi per risorse diverse. Ad esempio, il petrolio e il gas hanno un impoverimento del 15%; 5% per sabbia, ghiaia e pietrisco; 14% per borace, granito, calcare, marmo, conchiglie di molluschi, potassa, ardesia, pietra ollare e anidride carbonica prodotti da un pozzo; 22% per zolfo e uranio; l'oro, l'argento, il rame, il minerale di ferro e alcuni scisti bituminosi provenienti dai depositi statunitensi hanno tassi fissati al 15%; e così via. La formula di riduzione della percentuale richiede che il reddito lordo sia moltiplicato per la percentuale appropriata.
L'IRS fornisce un altro metodo per determinare l'esaurimento: l'esaurimento dei costi. L'esaurimento dei costi è più facile da calcolare e coinvolge i produttori che cancellano il costo reale dei loro investimenti in base alla frazione delle risorse estratte. Poiché la detrazione dell'esaurimento percentuale è un'aliquota forfettaria, la risultante detrazione fiscale supera spesso la detrazione dell'esaurimento dei costi, fungendo quindi da considerevole sovvenzione per le società energetiche qualificate.
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