Disposizione qualificata
La disposizione qualificata si riferisce a una vendita, un trasferimento o uno scambio di azioni che beneficia di un trattamento fiscale favorevole. Questo tipo di azioni viene generalmente acquisito tramite un'opzione di incentivazione (ISO) o un piano di acquisto di azioni dei dipendenti qualificato (ESPP). Un ESPP qualificato richiede l'approvazione degli azionisti prima di essere implementato e tutti i membri del piano devono avere pari diritti nel piano.
Key Takeaways
- Una disposizione qualificata è la vendita o il trasferimento di azioni che beneficiano di un trattamento fiscale favorevole.
- Le azioni coinvolte in disposizioni qualificate vengono generalmente acquisite attraverso un piano di acquisto di azioni dei dipendenti (ESPP) o un'opzione di incentivazione (ISO).
- Le stock option non statutarie (NSO) non possono beneficiare del trattamento fiscale sulle plusvalenze e sono tassate ai tassi di reddito ordinari.
- Gli ESPP e gli ISO sono utilizzati dalle aziende per attrarre e trattenere personale di talento.
- Le opzioni offerte ai dipendenti hanno un "elemento di scambio", che si riferisce a un'opzione che può essere esercitata al di sotto dell'attuale prezzo di mercato, fornendo ai dipendenti un profitto immediato.
Come funziona la disposizione qualificata
Per essere una disposizione qualificata, il dipendente deve vendere almeno un anno dopo l'esercizio del titolo e due anni dopo la concessione dell'opzione di incentivazione (ISO) o l'inizio del periodo di offerta ESPP. Ad esempio, supponiamo che le opzioni ISO di Cathy siano state concesse il 20 settembre 2018 e che le eserciti il 20 settembre 2019. Cathy deve attendere fino al 20 settembre 2020, prima di poter segnalare una plusvalenza a lungo termine.
Il trattamento delle plusvalenze per una disposizione qualificata si applica all'importo della vendita rappresentato dalla differenza tra il prezzo di esercizio del titolo dell'opzione e il prezzo di mercato al quale il titolo ha venduto. Ad esempio, se Tim esercitasse 1.000 opzioni ISO a $ 10 per azione e le vendesse per $ 30 per azione, segnalerebbe una plusvalenza di $ 20.000 ($ 20 x 1000 azioni).
Le stock option non statutarie (NSO) non possono beneficiare del trattamento fiscale sulle plusvalenze e sono tassate ai tassi di reddito ordinari. L'emissione di un pacchetto di compensazione che include ISO e un ESPP qualificato aiuta un'azienda ad attrarre e trattenere personale di talento. Allinea inoltre la direzione dell'azienda e i dipendenti chiave con i suoi azionisti, poiché entrambi vogliono che la società abbia un buon rendimento e vedano aumentare il prezzo delle sue azioni.
Alcune società non offrono ISO perché, a differenza dei piani di opzione non previsti dalla legge (o non qualificati), non vi è alcuna detrazione fiscale per la società quando le opzioni sono esercitate.
considerazioni speciali
"Elemento di scambio" si riferisce a un'opzione che può essere esercitata al di sotto del prezzo di mercato corrente, che fornisce al dipendente un profitto immediato. Un dipendente che esercita un'opzione non statutaria deve segnalare l'elemento contrattuale come reddito percepito che è soggetto all'imposta sul reddito. Tuttavia, i dipendenti titolari di ISO non devono segnalare l'elemento contrattuale fino a quando non vendono le loro azioni.
L'elemento contrattuale viene registrato come reddito ordinario se le azioni sono state immediatamente vendute dopo che sono state esercitate (una disposizione squalificante) o come plusvalenza a lungo termine se la vendita è stata eseguita un anno dopo l'esercizio delle opzioni e due anni dopo la concessione data (disposizione qualificante).
L'elemento contrattuale per gli NSO è aggiunto al reddito minimo imponibile alternativo di una persona, che ha un'imposta fissa intesa a garantire che tutti paghino la loro giusta quota di tasse nonostante le strategie di riduzione al minimo delle imposte.
Distribuzione qualificata vs. distribuzione squalificata
Una distribuzione squalificante è la vendita o lo scambio di azioni ricevute da una ISO o ESPP prima che sia stato rispettato il periodo di detenzione. Il periodo di detenzione ISO è di un anno dalla data di esercizio o due anni dalla data di assegnazione o due anni dalla data di offerta ESPP. Gli utili o le perdite realizzati in una disposizione squalificante sono tassati a un'aliquota più elevata.
Se le azioni ESPP o ISO vengono vendute in una disposizione qualificata, l'importo dell'affare viene tassato al tasso delle plusvalenze. Le disposizioni squalificanti sono registrate all'aliquota dell'imposta sul reddito, che è generalmente superiore all'imposta sulle plusvalenze.
Confronta i conti di investimento Nome del fornitore Descrizione Descrizione dell'inserzionista × Le offerte che compaiono in questa tabella provengono da società di persone da cui Investopedia riceve un compenso.