Sezione 1202
La sezione 1202, chiamata anche esclusione degli utili delle piccole imprese, è una parte dell'IRC (Internal Revenue Code) che consente di escludere dall'imposta federale le plusvalenze da determinati stock di piccole imprese. La sezione 1202 del Codice IRS si applica solo alle azioni qualificate per le piccole imprese acquisite dopo il 27 settembre 2010, che è detenuto per più di cinque anni.
Key Takeaways
- Ai sensi della Sezione 1202, le plusvalenze da titoli selezionati di piccole imprese sono escluse dall'imposta federale.
- Fornisce un incentivo per i contribuenti non aziendali a investire in piccole imprese.
- Non tutti i titoli delle piccole imprese sono idonei.
Comprensione della sezione 1202
La legge sulla protezione degli americani dagli aumenti delle tasse (PATH) del 2015 è stata approvata dal Congresso e firmata in legge dal presidente Barack Obama. La legge PATH rinnova alcune disposizioni fiscali scadute per un paio d'anni e estende permanentemente alcuni benefici fiscali. Un'agevolazione fiscale, resa permanente dall'amministrazione Obama, è l'esclusione delle plusvalenze di capitali delle piccole imprese trovata nella sezione 1202 del codice delle entrate interno.
La sezione 1202 fornisce un incentivo per i contribuenti non aziendali a investire in piccole imprese. L'esenzione delle plusvalenze dall'imposta federale sul reddito sulla vendita di azioni di piccole imprese è lo scopo di questa sezione IRC. Uno stock di piccole imprese detenuto per almeno cinque anni prima della vendita avrà una parte o tutti i suoi guadagni realizzati esclusi dall'imposta federale.
Prima del 18 febbraio 2009, questa disposizione della Sezione 1202 escludeva il 50% delle plusvalenze dal reddito lordo. Per stimolare il settore delle piccole imprese, l'American Recovery and Reinvestment Act ha aumentato il tasso di esclusione dal 50% al 75% per le azioni acquistate tra il 18 febbraio 2009 e il 27 settembre 2010. Per le azioni delle piccole imprese che possono beneficiare del 50% o 75 % di esclusione, una parte del guadagno escluso viene tassata come una voce di preferenza che incorre in un'imposta aggiuntiva del 7% chiamata tassa minima alternativa (AMT). L'AMT è di solito imposta alle persone fisiche o agli investitori che dispongono di esenzioni fiscali che consentono loro di ridurre l'imposta sul reddito pagata.
L'ultima modifica della Sezione 1202 prevede l'esclusione del 100% di eventuali plusvalenze se l'acquisizione dello stock di piccole imprese avvenisse dopo il 27 settembre 2010. Inoltre, il trattamento di nessuna parte dell'utile escluso è una voce di preferenza ai fini AMT. Le plusvalenze esenti da imposta ai sensi della presente sezione sono anche esenti dall'imposta sul reddito da investimenti (NII) del 3, 8% applicata alla maggior parte dei redditi da investimento.
L'importo del guadagno che qualsiasi investitore può escludere ai sensi della Sezione 1202 è limitato a un massimo del maggiore di $ 10 milioni o 10 volte la base rettificata del titolo. La parte imponibile di un guadagno derivante dalla vendita di azioni di una piccola impresa ha una valutazione all'aliquota fiscale massima del 28%.
Non tutti i titoli delle piccole imprese sono qualificati per le agevolazioni fiscali ai sensi della Sezione 1202.
Sezione 1202 Esempio
Si consideri un contribuente che è single e ha $ 410.000 di reddito imponibile ordinario. Questo reddito li colloca nella fascia fiscale più alta. Vendono azioni qualificate per le piccole imprese acquisite il 30 settembre 2010 e hanno un profitto realizzato di $ 50.000. Il contribuente può escludere il 100% delle loro plusvalenze, il che significa che l'imposta federale dovuta sulle plusvalenze è di $ 0.
Supponiamo che il contribuente abbia acquistato il titolo il 10 febbraio 2009 e dopo cinque anni lo vende per un profitto di $ 50.000. L'imposta federale dovuta sulle plusvalenze sarebbe del 28% x (50% x 50.000) = $ 7.000.
considerazioni speciali
Non tutti i titoli delle piccole imprese sono qualificati per le agevolazioni fiscali ai sensi dell'IRC. Il Codice definisce uno stock di piccole imprese qualificato se:
- È stato emesso da una società di capitali domestica diversa da un hotel, un ristorante, un istituto finanziario, una società immobiliare, un'azienda agricola, una società mineraria o un'attività commerciale in materia di diritto, ingegneria o architettura
- È stato originariamente emesso dopo il 10 agosto 1993, in cambio di denaro, proprietà escluse le scorte o come compensazione per un servizio reso
- Alla data di emissione delle azioni e immediatamente dopo, la società emittente aveva un patrimonio di $ 50 milioni o meno
- L'uso di almeno l'80% delle attività della società è destinato alla condotta attiva di una o più attività qualificate
- La società emittente non acquista azioni dal contribuente per un periodo di quattro anni a partire da due anni prima della data di emissione
- La società emittente non riscatta in modo significativo le proprie azioni entro un periodo di due anni a partire da un anno prima della data di emissione. Un significativo rimborso delle azioni sta riscattando un valore aggregato di azioni che supera il 5% del valore totale delle azioni della società
Le imposte statali conformi alle imposte federali escluderanno anche le plusvalenze delle azioni delle piccole imprese. Dal momento che non tutti gli stati sono correlati alle direttive fiscali federali, i contribuenti dovrebbero chiedere ai loro contabili una guida su come i loro stati trattano i profitti realizzati dalla vendita di titoli qualificati per le piccole imprese.
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