Sezione 1250
La sezione 1250 dell'Internal Revenue Code degli Stati Uniti è una norma che stabilisce che l'IRS tasserà un utile derivante dalla vendita di beni immobili ammortizzati come reddito ordinario se l'ammortamento accumulato supera l'ammortamento calcolato con il metodo lineare.
La sezione 1250 basa l'ammontare dell'imposta dovuta sul tipo di proprietà, come gli immobili residenziali o non residenziali, tenendo conto anche di quanti mesi il proprietario ha posseduto la proprietà in questione.
Le basi della sezione 1250
La sezione 1250 affronta la tassazione degli utili derivanti dalla vendita di beni immobili ammortizzabili, come edifici commerciali, magazzini, fienili, immobili in affitto e loro componenti strutturali a un'aliquota fiscale ordinaria. Tuttavia, le proprietà personali materiali e immateriali e la superficie terrestre non rientrano nel presente regolamento fiscale.
La sezione 1250 è principalmente applicabile quando una società deprezza i propri immobili utilizzando il metodo dell'ammortamento accelerato, determinando maggiori detrazioni nella vita iniziale di un'attività reale, rispetto al metodo a quote costanti. La sezione 1250 afferma che se una proprietà immobiliare vende per un prezzo di acquisto che produce un guadagno imponibile e il proprietario deprezza la proprietà utilizzando il metodo di ammortamento accelerato, l'IRS imposta la differenza tra l'ammortamento effettivo e l'ammortamento a quote costanti come reddito ordinario.
Poiché l'IRS incarica i proprietari di ammortizzare tutti gli immobili post-1986 utilizzando il metodo lineare, il trattamento degli utili come reddito ordinario ai sensi della Sezione 1250 è un evento relativamente raro. Se un proprietario cede la proprietà come regalo trasferito al momento della morte, la vende come parte di uno scambio simile o la cede attraverso altri metodi, di conseguenza non vi sono possibili guadagni imponibili.
Key Takeaways
- La sezione 1250 del codice interno delle entrate degli Stati Uniti stabilisce che l'IRS tasserà un utile derivante dalla vendita di beni immobili ammortizzati come reddito ordinario, se l'ammortamento accumulato supera l'ammortamento calcolato con il metodo lineare.
- La sezione 1250 è principalmente applicabile quando una società deprezza i propri immobili utilizzando il metodo dell'ammortamento accelerato.
Un esempio di un'applicazione della sezione 1250
Per osservare un esempio reale della Sezione 1250 in azione, immagina che un investitore acquisti una proprietà immobiliare da $ 800.000 con una vita utile di 40 anni. Cinque anni dopo, impiegando il metodo dell'ammortamento accelerato, questo investitore sostiene spese di ammortamento accumulate per un importo di $ 120.000, risultando in una base di costo di $ 680.000.
Supponiamo inoltre che questo investitore scarichi la proprietà per $ 750.000, conseguentemente con un guadagno imponibile totale di $ 70.000. A causa del fatto che l'ammortamento a quote costanti accumulato ammonta a $ 100.000 (il prezzo iniziale di $ 800.000, diviso per 40 anni, moltiplicato per cinque anni di utilizzo), il Servizio entrate interne deve di conseguenza tassare $ 20.000 dell'ammortamento effettivo che supera l'ammortamento a quote costanti, come reddito ordinario. L'IRS successivamente tasserebbe i $ 50.000 che rimangono del guadagno totale, alle aliquote fiscali applicabili sulle plusvalenze.
Ai sensi della Sezione 1250, la ripresa del guadagno come reddito ordinario è limitata al guadagno effettivo registrato su una vendita di proprietà immobiliari. Nel nostro esempio, se l'investitore scaricasse la proprietà immobiliare per $ 690.000, producendo così un guadagno di $ 10.000, l'Internal Revenue Service classificherebbe solo $ 10.000 come reddito ordinario, non i $ 20.000 aggiuntivi.
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