Tassazione sui piani di indennizzo differito non qualificato

Il datore di lavoro può offrirti la possibilità di posticipare la ricevuta di compensazione in aggiunta o al posto di una pensione qualificata come un piano 401 (k), attraverso un piano di compensazione differita non qualificata (NQDC). Se hai una tale opzione, capisci come verrai tassato prima di accettare qualsiasi differimento.

Come funziona l'imposta sul reddito su questi piani

Stipendio, bonus, commissioni e altri compensi imponibili che l'utente accetta di differire nell'ambito di un piano NQDC non sono tassati nell'anno in cui lo guadagna. (L'importo del differimento può essere indicato nel modulo W-2, nella casella 12 utilizzando il codice Y.) Il risarcimento viene tassato quando lo si riceve effettivamente. Questo può accadere quando si va in pensione o si incontra qualsiasi altro evento scatenante consentito dal piano (ad esempio, disabilità). La ritenuta d'acconto si applica nell'anno del pagamento effettivo. L'eventuale pagamento del compenso differito è riportato su un altro Modulo W-2, anche se al momento non sei più un dipendente.

Sei anche tassato sui "guadagni" che ricevi sui tuoi rinvii quando tali importi ti vengono pagati con la compensazione differita. Questo è un ragionevole tasso di rendimento fissato dal piano. Ad esempio, può essere un tasso di rendimento su un investimento effettivo predeterminato (ad esempio, il rendimento sull'indice S&P).

Quando il risarcimento è dovuto in azioni e stock options, entrano in gioco regole fiscali speciali. Normalmente non sei tassato nel momento in cui ricevi questa proprietà se la proprietà è trasferibile o non soggetta a un sostanziale rischio di decadenza. Pertanto, le indennità versate sotto forma di azioni o opzioni attualmente non trasferibili o soggette al rischio di decadenza ammontano a indennità differite. In effetti di solito non sei soggetto a imposta fino a quando lo stock o le opzioni non sono tuoi per trasferire, vendere, regalare, ecc.

Tuttavia, puoi scegliere di segnalare immediatamente questo risarcimento (questa è chiamata elezione della Sezione 83 (b)). In questo modo è possibile segnalare il valore della proprietà come reddito ora, con tutti gli apprezzamenti futuri che si trasformano in ciò che può diventare plusvalenze tassate a aliquote fiscali favorevoli. (Se non si effettuano le elezioni e la proprietà è tassabile quando la proprietà è trasferibile o non vi è più alcun rischio di decadenza, il valore di essa potrebbe essere aumentato in modo sostanziale e sarà tassato come reddito ordinario.) L'IRS ha un modulo di elezione del campione che può essere utilizzato per segnalare questo compenso attualmente piuttosto che differirlo.

Pesanti conseguenze fiscali per le prime distribuzioni

Se si ricevono fondi dal piano NQDC prima di un evento scatenante o altrimenti il ​​piano non soddisfa i requisiti di legge fiscale per un piano NQDC, si verificano gravi conseguenze fiscali:

• Si viene tassati immediatamente su tutti i differimenti effettuati in base al piano, anche se si riceve solo una parte.
  
• Sei soggetto a imposta sugli interessi (un punto percentuale in più rispetto al tasso pagato sui pagamenti insufficienti). Il tasso attuale sui sottopagamenti è del 3%, quindi il tasso di interesse tassabile sarebbe del 4%.
  
• Sei soggetto a una penalità del 20% sui differimenti.
  

Previdenza sociale e tasse Medicare

Le tasse FICA vengono pagate sul risarcimento quando viene guadagnato, anche se si sceglie di differire. Ciò può essere utile a causa della base salariale della previdenza sociale. Prendi questo esempio: supponi che nel 2015 il tuo risarcimento sia di $ 150.000 e che tu abbia fatto un'elezione tempestiva per rinviare $ 25.000. Le entrate soggette alla parte di previdenza sociale della FICA sono limitate a $ 118.500. Pertanto, $ 31.500 di indennizzo totale per l'anno non sono soggetti alla parte di previdenza sociale di FICA. Quando la compensazione differita viene pagata, diciamo in pensione, in quel momento non c'è FICA aggiuntiva.

La linea di fondo

Il differimento fiscale è un risparmio significativo nel lungo periodo. Il tuo gruzzolo cresce senza essere ridotto per le tasse, dandoti una maggiore accumulazione di guadagni. Tuttavia, il giorno della resa dei conti arriva quando inizi a riscuotere il tuo compenso differito. Se si desidera differire il risarcimento ai sensi del piano NQDC del datore di lavoro, prepararsi per il costo fiscale in quel momento.

Per ulteriori informazioni, vedere Come funzionano i piani di indennizzo differito non qualificato e i piani di indennizzo differito non qualificato vs. 401 (k).