Prezzi di trasferimento
Il prezzo di trasferimento è una pratica contabile che rappresenta il prezzo che una divisione di un'azienda addebita a un'altra divisione per beni e servizi forniti. I prezzi di trasferimento consentono di stabilire i prezzi dei beni e servizi scambiati tra una consociata, una consociata o società comunemente controllate che fanno parte della stessa grande impresa. I prezzi di trasferimento possono portare a risparmi fiscali per le società, sebbene le autorità fiscali possano contestare i loro reclami.
Key Takeaways
- Il prezzo di trasferimento è una pratica contabile che rappresenta il prezzo che una divisione di un'azienda addebita a un'altra divisione per beni o servizi forniti.
- Un prezzo di trasferimento si basa sui prezzi di mercato per l'addebito di un'altra divisione, filiale o società holding per i servizi resi.
- Tuttavia, le società hanno utilizzato i prezzi di trasferimento interaziendale per ridurre l'onere fiscale della società madre.
- Le società addebitano un prezzo più elevato alle divisioni nei paesi ad alta tassazione (riduzione degli utili) mentre applicano un prezzo più basso (aumento degli utili) per le divisioni nei paesi a bassa tassazione.
Come funzionano i prezzi di trasferimento
Il prezzo di trasferimento è una pratica contabile e fiscale che consente di stabilire prezzi all'interno delle aziende e tra filiali che operano sotto controllo o proprietà comuni. La pratica dei prezzi di trasferimento si estende alle transazioni transfrontaliere e nazionali.
Un prezzo di trasferimento viene utilizzato per determinare il costo per addebitare a un'altra divisione, filiale o società holding i servizi resi. In genere, i prezzi di trasferimento sono valutati in base al prezzo di mercato corrente per quel bene o servizio. I prezzi di trasferimento possono essere applicati anche alla proprietà intellettuale come ricerca, brevetti e royalties.
Le società multinazionali (MNC) sono legalmente autorizzate a utilizzare il metodo dei prezzi di trasferimento per allocare gli utili tra le loro varie società controllate e affiliate che fanno parte dell'organizzazione madre. Tuttavia, a volte le aziende possono anche utilizzare (o abusare) di questa pratica modificando il proprio reddito imponibile, riducendo così le imposte complessive. Il meccanismo dei prezzi di trasferimento è un modo in cui le società possono spostare le passività fiscali verso giurisdizioni fiscali a basso costo.
Prezzi e tasse di trasferimento
Per comprendere meglio in che modo i prezzi di trasferimento incidono sulla fattura fiscale di un'azienda, consideriamo il seguente scenario. Diciamo che un costruttore di automobili ha due divisioni: la Divisione A, che produce software mentre la Divisione B produce automobili.
La divisione A vende il software ad altre case automobilistiche e alla sua società madre. La divisione B paga la divisione A per il software in genere al prezzo di mercato prevalente che la divisione A addebita ad altre case automobilistiche.
Diciamo che la divisione A decide di addebitare un prezzo inferiore alla divisione B invece di utilizzare il prezzo di mercato. Di conseguenza, le vendite o i ricavi della divisione A sono inferiori a causa della riduzione dei prezzi. D'altra parte, i costi della divisione B dei beni venduti (COGS) sono inferiori, aumentando i profitti della divisione. In breve, i ricavi della Divisione A sono inferiori dello stesso importo dei risparmi sui costi della Divisione B, quindi non vi è alcun impatto finanziario sull'intera società.
Tuttavia, supponiamo che la divisione A si trovi in un Paese fiscale più elevato rispetto alla divisione B. L'intera società può risparmiare sulle tasse rendendo la divisione A meno redditizia e la divisione B più redditizia. Facendo abbassare i prezzi della divisione A e trasferire tali risparmi sulla divisione B, aumentando i suoi profitti attraverso un COGS più basso, la divisione B sarà tassata a un'aliquota inferiore. In altre parole, la decisione della Divisione A di non addebitare i prezzi di mercato alla Divisione B consente all'intera società di eludere le tasse.
In breve, addebitando un prezzo superiore o inferiore al prezzo di mercato, le aziende possono utilizzare i prezzi di trasferimento per trasferire profitti e costi ad altre divisioni internamente per ridurre il carico fiscale. Le autorità fiscali hanno regole rigide in materia di prezzi di trasferimento per tentare di impedire alle aziende di utilizzarlo per evitare le tasse.
Prezzi di trasferimento e IRS
L'IRS afferma che i prezzi di trasferimento dovrebbero essere gli stessi tra le transazioni interaziendali che sarebbero altrimenti avvenute se la società avesse effettuato la transazione con una parte o un cliente esterno alla società. Secondo il sito web IRS, i prezzi di trasferimento sono definiti come segue:
I regolamenti di cui alla sezione 482 generalmente prevedono che i prezzi applicati da una consociata a un'altra, in una transazione interaziendale che comporta il trasferimento di beni, servizi o immateriali, producono risultati coerenti con i risultati che sarebbero stati realizzati se i contribuenti non controllati si fossero impegnati in la stessa transazione nelle stesse circostanze.
Di conseguenza, la rendicontazione finanziaria dei prezzi di trasferimento ha linee guida rigorose ed è attentamente seguita dalle autorità fiscali. Una vasta documentazione è spesso richiesta da revisori e regolatori. Se il valore di trasferimento viene eseguito in modo errato o inappropriato, potrebbe essere necessario rivedere il bilancio e applicare commissioni o penali.
Tuttavia, vi sono molti dibattiti e ambiguità riguardo al modo in cui i prezzi di trasferimento tra le divisioni dovrebbero essere contabilizzati e quale divisione dovrebbe sostenere l'onere fiscale.
Esempi del mondo reale
Alcuni casi importanti continuano a essere oggetto di contesa tra le autorità fiscali e le società coinvolte.
Coca Cola
A causa della produzione, commercializzazione e vendita dei concentrati di Coca-Cola Co. (KO) in vari mercati esteri, la società continua a difendere i suoi prezzi di trasferimento di $ 3, 3 miliardi di un contratto di royalty. La società ha trasferito il valore di proprietà intellettuale alle consociate in Africa, Europa e Sud America tra il 2007 e il 2009. L'IRS e la Coca Cola continuano a combattere in contenzioso e il caso non è ancora stato risolto.
Facebook Inc.
In un altro caso di grande posta in gioco, l'IRS sostiene che Facebook Inc. (FB) ha trasferito $ 6, 5 miliardi di attività immateriali in Irlanda nel 2010, riducendo così in modo significativo la bolletta fiscale. Se l'IRS vince il caso, a Facebook potrebbe essere richiesto di pagare fino a $ 5 miliardi oltre a interessi e sanzioni. Il processo, che è stato fissato per agosto 2019 presso il tribunale fiscale degli Stati Uniti, è stato ritardato consentendo a Facebook di elaborare un accordo con l'IRS.
Medtronic
A partire dal 2019, il produttore di dispositivi medici con sede in Irlanda Medtronic e l'IRS sono in tribunale nel 2020 per risolvere una controversia del valore di 1, 4 miliardi di dollari. Medtronic è accusato di trasferire la proprietà intellettuale in paradisi a bassa tassazione a livello globale. Il trasferimento comporta il valore delle attività immateriali tra Medtronic e la sua affiliata manifatturiera portoricana per gli anni fiscali 2005 e 2006. Il tribunale si era originariamente schierato con Medtronic, ma l'IRS ha presentato ricorso.
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