Fondo svalutazione crediti

Che cosa è un'indennità per i conti dubbi?

Un fondo svalutazione crediti è un conto di contro-attività che si oppone al totale dei crediti presentati in bilancio per riflettere solo gli importi che si prevede di pagare. Il fondo svalutazione crediti è solo una stima dell'importo dei crediti che si prevede non siano riscuotibili. L'effettivo comportamento di pagamento dei clienti può differire sostanzialmente dalla stima.

Key Takeaways

• Il fondo svalutazione crediti è un conto contro-attività che registra l'ammontare dei crediti che si prevede non siano recuperabili.
• L'indennità è stabilita nello stesso periodo contabile della vendita originale, con contropartita alle spese per crediti inesigibili.
• La percentuale del metodo di vendita e il metodo di invecchiamento dei crediti sono i due modi più comuni per stimare i conti non riscuotibili.

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Fondo svalutazione crediti

Comprensione dell'indennità per i conti dubbi

L'indennità è stabilita rilevando le spese inesigibili a conto economico nello stesso periodo in cui è stata rilevata la vendita associata. Solo le entità che estendono il credito ai propri clienti utilizzano un fondo svalutazione crediti. Indipendentemente dalle politiche e dalle procedure aziendali per gli incassi, il rischio di mancata ricezione del pagamento è sempre presente in una transazione che utilizza il credito. Pertanto, una società è tenuta a realizzare questo rischio attraverso l'istituzione del conto delle indennità e la compensazione delle spese per crediti inesigibili. In conformità con il principio di abbinamento della contabilità, ciò garantisce che le spese relative alla vendita siano registrate nello stesso periodo contabile delle entrate.

Poiché il fondo svalutazione crediti è stabilito nello stesso periodo contabile della vendita originale, un'entità non sa con certezza quali crediti esatti saranno pagati e quali saranno inadempienti. Pertanto, i principi contabili generalmente accettati (GAAP) impongono che l'indennità debba ancora essere stabilita nello stesso periodo contabile della vendita, ma può essere basata su un importo previsto e stimato. L'indennità può accumularsi tra periodi contabili e può essere adeguata in base al saldo del conto. Esistono due metodi principali per stimare l'importo in dollari dei crediti verso clienti che non dovrebbero essere incassati.

Registrazione dell'assegno per i conti dubbi

Percentuale del metodo di vendita

Il metodo di vendita applica una percentuale forfettaria all'importo totale in dollari delle vendite del periodo. Ad esempio, in base all'esperienza precedente, un'azienda potrebbe aspettarsi che il 3% delle vendite nette non sia incassabile. Se il totale delle vendite nette per il periodo è di $ 100.000, la società stabilisce un fondo svalutazione crediti per $ 3.000 e contemporaneamente riporta $ 3.000 in spese per debiti. Se il seguente periodo contabile risulta in vendite nette di $ 80.000, un ulteriore $ 2, 400 viene riportato nell'accantonamento per i conti dubbi e $ 2, 400 viene registrato nel secondo periodo in spese per crediti inesigibili. Il saldo complessivo del fondo svalutazione crediti dopo questi due periodi è di $ 5.400.

Metodo di invecchiamento della contabilità clienti

Il secondo metodo per stimare il fondo svalutazione crediti è il metodo dell'invecchiamento. Tutti i crediti in essere sono raggruppati per età e a ciascun gruppo vengono applicate percentuali specifiche. Il risultato aggregato di tutti i gruppi è l'importo stimato non riscuotibile.

Ad esempio, un'azienda ha $ 70.000 di crediti in essere per meno di 30 giorni in sospeso e $ 30.000 di crediti in essere per più di 30 giorni in sospeso. In base all'esperienza precedente, l'1% dei crediti con meno di 30 giorni non sarà incassabile e il 4% dei crediti con almeno 30 giorni non sarà riscuotibile. Pertanto, la società segnalerà un'indennità di $ 1.900 (($ 70.000 * 1%) + ($ 30.000 * 4%)). Se il periodo contabile successivo si traduce in un'indennità stimata di $ 2.500 basata sui crediti in essere, solo $ 600 ($ 2.500 - $ 1.900) sarà l'importo di iscrizione rettificativo.

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