Sicurezza disponibile per la vendita
Un titolo disponibile per la vendita (AFS) è un titolo di debito o di capitale acquistato acquistato con l'intento di vendere prima che raggiunga la scadenza o di mantenerlo per un lungo periodo se non ha una data di scadenza. I principi contabili richiedono che le società classifichino qualsiasi investimento in titoli di debito o titoli azionari quando vengono acquistati come detenuti fino a scadenza, detenuti per la negoziazione o disponibili per la vendita. I titoli disponibili per la vendita sono valutati al fair value; le variazioni di valore tra periodi contabili sono incluse nelle altre componenti di conto economico complessivo accumulate nella sezione del patrimonio netto dello stato patrimoniale.
Key Takeaways
- I titoli disponibili per la vendita (AFS) sono titoli di debito o azionari acquistati con l'intento di vendere prima che raggiungano la scadenza.
- I titoli disponibili per la vendita sono iscritti al valore equo.
- Gli utili e le perdite non realizzati sono inclusi nelle altre componenti di conto economico complessivo accumulate nella sezione del patrimonio netto dello stato patrimoniale.
- Gli investimenti in titoli di debito o titoli azionari acquistati devono essere classificati come detenuti fino a scadenza, detenuti per la negoziazione o disponibili per la vendita.
Sicurezza disponibile per la vendita
Come funziona una sicurezza disponibile per la vendita
Disponibile per la vendita (AFS) è un termine contabile utilizzato per descrivere e classificare le attività finanziarie. È un titolo di debito o di capitale proprio non classificato come titolo posseduto per negoziazione o posseduto fino a scadenza, gli altri due tipi di attività finanziarie. I titoli AFS non sono strategici e di solito possono avere un prezzo di mercato pronto disponibile.
Gli utili e le perdite derivanti da un titolo AFS non si riflettono nel reddito netto (diversamente da quelli derivanti dagli investimenti di negoziazione), ma si presentano nella classificazione dell'altro reddito complessivo (OCI) fino alla loro vendita. L'utile netto è rilevato a conto economico. Pertanto, gli utili e le perdite non realizzati su titoli AFS non sono riflessi a conto economico.
Il reddito netto viene accumulato in più periodi contabili in utili non distribuiti in bilancio. Al contrario, OCI, che include gli utili e le perdite non realizzati da titoli AFS, viene convertito in "altri profitti complessivi accumulati" sul bilancio alla fine del periodo contabile. Le altre componenti di conto economico complessivo accumulate sono riportate appena al di sotto degli utili non distribuiti nella sezione del patrimonio netto dello stato patrimoniale.
Importante
Gli utili e le perdite non realizzati per i titoli disponibili per la vendita sono inclusi nello stato patrimoniale tra le altre componenti di conto economico complessivo accumulate.
Titoli disponibili per la vendita vs. Held-for-Trading vs. Held-to-Maturity
Come accennato in precedenza, esistono tre classificazioni di titoli: titoli disponibili per la vendita, detenuti per la negoziazione e detenuti fino a scadenza. I titoli detenuti per la negoziazione sono acquistati e detenuti principalmente per la vendita a breve termine. Lo scopo è di trarre profitto dal commercio rapido piuttosto che dall'investimento a lungo termine. All'altra estremità dello spettro sono titoli detenuti fino a scadenza. Si tratta di strumenti di debito o azioni che un'impresa prevede di detenere fino alla data di scadenza. Un esempio potrebbe essere un certificato di deposito (CD) con una data di scadenza prestabilita. Disponibile per la vendita, o AFS, è la categoria generale che cade nel mezzo. È comprensivo di titoli, sia di debito che di capitale, che la società prevede di detenere per un po ', ma potrebbe anche essere venduta.
Dal punto di vista contabile, ciascuna di queste categorie è trattata in modo diverso e influenza se gli utili o le perdite appaiono nel bilancio o nel conto economico. La contabilità per i titoli AFS è simile alla contabilità per i titoli di negoziazione. A causa della natura a breve termine degli investimenti, sono registrati al valore equo. Tuttavia, per la negoziazione di titoli, gli utili o le perdite non realizzati sul valore equo di mercato sono rilevati nel conto economico e compaiono a conto economico.
Le variazioni del valore dei titoli disponibili per la vendita sono rilevate come utili o perdite non realizzati in altre componenti di conto economico complessivo (OCI). Alcune società includono le informazioni OCI al di sotto del conto economico, mentre altre forniscono un programma separato che dettaglia ciò che è incluso nel totale complessivo delle entrate.
Registrazione di un titolo disponibile per la vendita
Se una società acquista titoli disponibili per la vendita con contanti per $ 100.000, registra un credito in contanti e un debito verso titoli disponibili per la vendita per $ 100.000. Se il valore dei titoli scende a $ 50.000 entro il prossimo periodo di riferimento, l'investimento deve essere "svalutato" per riflettere la variazione del valore equo di mercato del titolo. Questa riduzione di valore è registrata come un credito di $ 50.000 al titolo disponibile per la vendita e un debito verso altre entrate complessive.
Allo stesso modo, se l'investimento aumenta di valore il mese successivo, viene registrato come un aumento degli altri ricavi complessivi. Non è necessario vendere il titolo affinché la variazione di valore sia riconosciuta in OCI. È per questo motivo che tali utili e perdite sono considerati "non realizzati" fino alla vendita dei titoli.
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