Crediti inesigibili

Che cosa è il debito in sofferenza?

I crediti inesigibili sono una spesa sostenuta da un'azienda una volta che il rimborso del credito precedentemente esteso a un cliente è stimato non recuperabile. I crediti inesigibili sono una circostanza che deve essere presa in considerazione da tutte le imprese che estendono il credito ai clienti, poiché esiste sempre il rischio che il pagamento non venga ricevuto.

Key Takeaways

• Le spese per crediti inesigibili sono un costo sfavorevole nel fare affari con i clienti a credito, poiché esiste sempre un rischio di default inerente all'estensione del credito.
• Per rispettare il principio di abbinamento, le spese per crediti inesigibili devono essere stimate utilizzando il metodo delle indennità nello stesso periodo in cui avviene la vendita.
• Esistono due modi principali per stimare un fondo svalutazione crediti: il metodo di vendita percentuale e il metodo di invecchiamento dei crediti.
• I crediti inesigibili possono essere cancellati dalle dichiarazioni fiscali sia individuali che commerciali.

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Crediti inesigibili

Comprensione dei crediti inesigibili

Sono disponibili due metodi per riconoscere le spese per crediti inesigibili. Utilizzando il metodo della cancellazione diretta, gli account vengono cancellati in quanto vengono identificati direttamente come non recuperabili. Questo metodo è utilizzato negli Stati Uniti ai fini dell'imposta sul reddito. Tuttavia, mentre il metodo della cancellazione diretta registra il dato preciso per i conti che sono stati determinati come non riscuotibili, non riesce a rispettare il principio di corrispondenza utilizzato nella contabilità per competenza e principi contabili generalmente accettati (GAAP).

Il principio di matching richiede che le spese siano abbinate ai relativi ricavi nello stesso periodo contabile in cui si verifica la transazione di entrate. Pertanto, secondo GAAP, le spese per crediti inesigibili devono essere stimate utilizzando il metodo delle indennità nello stesso periodo in cui si verifica la vendita del credito e figurano a conto economico nella sezione relativa alle vendite e alle spese amministrative generali. Poiché non è trascorso un periodo di tempo significativo dalla vendita, una società non sa quali conti esatti verranno pagati e quali saranno inadempienti. Pertanto, viene stabilito un importo basato su una cifra prevista e stimata. Le aziende usano spesso l'esperienza storica per stimare la percentuale di vendite che si aspettano diventino crediti inesigibili.

Registrazione di crediti inesigibili

Quando si registrano crediti inesigibili stimati, viene effettuata una registrazione di addebito per spese per crediti inesigibili e una registrazione di credito di compensazione viene effettuata su un conto di contropartita, comunemente indicato come fondo svalutazione crediti. Il fondo svalutazione crediti viene compensato rispetto al totale dei crediti presentati in bilancio per riflettere solo l'importo stimato da riscuotere. Tale indennità si accumula durante i periodi contabili e può essere adeguata in base al saldo del conto.

Metodi di stima dei crediti inesigibili

Esistono due metodi principali per stimare l'importo in dollari dei crediti verso clienti che non dovrebbero essere incassati. Le spese per crediti inesigibili possono essere stimate utilizzando modelli statistici come la probabilità di inadempienza per determinare le perdite attese di una società a delinquenza e sofferenza. I calcoli statistici utilizzano i dati storici dell'azienda e del settore nel suo complesso. La percentuale specifica aumenterà in genere all'aumentare dell'età del credito, per riflettere l'aumento del rischio di insolvenza e la diminuzione della riscossibilità. In alternativa, è possibile stimare una spesa per crediti inesigibili prendendo una percentuale delle vendite nette, in base all'esperienza storica dell'azienda con crediti inesigibili. Le società apportano regolarmente modifiche all'indennità per i conti dubbi, in modo che corrispondano alle attuali quote di modellizzazione statistica.

Metodo di invecchiamento della contabilità clienti

Il metodo di invecchiamento raggruppa tutti i conti pendenti da ricevere per età e a ciascun gruppo vengono applicate percentuali specifiche. L'aggregato dei risultati di tutti i gruppi è l'importo stimato non riscuotibile.

Ad esempio, un'azienda ha $ 70.000 di crediti in essere per meno di 30 giorni in sospeso e $ 30.000 di crediti in essere per più di 30 giorni in sospeso. In base all'esperienza precedente, l'1% dei crediti con meno di 30 giorni non sarà incassabile e il 4% dei crediti con almeno 30 giorni non sarà riscuotibile.

Pertanto, la società riporterà un'indennità e spese per crediti inesigibili di $ 1.900 (($ 70.000 * 1%) + ($ 30.000 * 4%)). Se il periodo contabile successivo si traduce in un'indennità stimata di $ 2.500 basata su crediti in essere, solo $ 600 ($ 2.500 - $ 1.900) saranno le spese per crediti inesigibili nel secondo periodo.

Percentuale del metodo di vendita

Il metodo di vendita applica una percentuale forfettaria all'importo totale in dollari delle vendite del periodo. Ad esempio, in base all'esperienza precedente, un'azienda potrebbe aspettarsi che il 3% delle vendite nette non sia incassabile. Se il totale delle vendite nette per il periodo è di $ 100.000, la società stabilisce un fondo svalutazione crediti per $ 3.000 e contemporaneamente riporta $ 3.000 in spese per debiti. Se il seguente periodo contabile risulta in vendite nette di $ 80.000, un ulteriore $ 2, 400 viene riportato nell'accantonamento per i conti dubbi e $ 2, 400 viene registrato nel secondo periodo in spese per crediti inesigibili. Il saldo complessivo del fondo svalutazione crediti dopo questi due periodi è di $ 5.400.

considerazioni speciali

L'Internal Revenue Service (IRS) consente alle aziende di cancellare i crediti inesigibili nel Modulo 1040, Programma C, se sono stati precedentemente registrati come reddito. I crediti inesigibili possono includere prestiti a clienti e fornitori, vendite di crediti a clienti e garanzie di prestiti commerciali. Tuttavia, i crediti inesigibili deducibili non includono in genere affitti, stipendi o commissioni non pagati.

Ad esempio, un distributore di generi alimentari che consegna una spedizione di cibo a un ristorante a credito registrerà la vendita come reddito sulla sua dichiarazione dei redditi per quell'anno. Ma se il ristorante fallisce a gennaio e non paga la fattura, il distributore di generi alimentari può cancellare la fattura non pagata come un debito inesigibile nella sua dichiarazione dei redditi nell'anno successivo.

Gli individui sono anche in grado di detrarre un debito inesigibile dal loro reddito imponibile, se hanno precedentemente incluso l'importo nel loro reddito o in contanti prestato e possono provare che intendevano fare un prestito al momento della transazione e non un regalo. L'IRS classifica i crediti in sofferenza non commerciali come perdite di capitale a breve termine.

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