Bilancio consolidato
I bilanci consolidati sono bilanci di un'entità con più divisioni o filiali. Le aziende possono spesso utilizzare la parola consolidata liberamente nelle relazioni di bilancio per fare riferimento collettivamente alla rendicontazione aggregata dell'intera attività. Tuttavia, il Financial Standarding Accounting Board definisce i rendiconti finanziari consolidati come rapporti di un'entità strutturata con una società madre e filiali.
Le società private hanno pochissimi requisiti per la rendicontazione del bilancio, ma le società pubbliche devono riportare i dati finanziari in linea con i Principi contabili generalmente accettati (GAAP) del Board Standards Standards. Se un'azienda riferisce a livello internazionale, deve anche operare secondo le linee guida stabilite dagli International Financial Reporting Standards (IFRS) dell'International Accounting Standards Board. Sia GAAP che IFRS hanno alcune linee guida specifiche per le società che scelgono di segnalare bilanci consolidati con società controllate.
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Comprensione del bilancio consolidato
In generale, il consolidamento dei bilanci richiede che una società integri e combini tutte le sue funzioni di contabilità finanziaria al fine di creare bilanci consolidati che mostrino risultati in bilancio standard, conto economico e rendiconto finanziario. La decisione di presentare bilanci consolidati con filiali è di solito presa su base annuale e spesso scelta a causa di vantaggi fiscali o di altro tipo. I criteri per la presentazione di un bilancio consolidato presso le società controllate si basano principalmente sull'ammontare della proprietà della società madre nella controllata. In genere, il 50% o più della proprietà in un'altra società di solito la definisce come una controllata e offre alla società madre la possibilità di includere la controllata in un bilancio consolidato. In alcuni casi può essere consentita una proprietà inferiore al 50% se la società madre mostra che la direzione della controllata è fortemente allineata con i processi decisionali della società madre. Se una società è proprietaria di società controllate ma non sceglie di includere una controllata nella rendicontazione finanziaria consolidata complessa, di solito rappresenterà la proprietà della controllata utilizzando il metodo del costo o il metodo del patrimonio netto.
Le società private di solito prendono la decisione di creare bilanci consolidati incluse le filiali su base annuale. Questa decisione annuale è generalmente influenzata dai vantaggi fiscali che una società può ottenere dalla presentazione di un conto economico consolidato rispetto a quello non consolidato per un esercizio fiscale. Le società pubbliche di solito scelgono di creare bilanci consolidati o non consolidati per un periodo di tempo più lungo. Se una società pubblica desidera passare da consolidata a non consolidata, potrebbe essere necessario presentare una richiesta di modifica. Il passaggio da consolidato a non consolidato può anche sollevare preoccupazioni con gli investitori o complicazioni con i revisori, pertanto la presentazione di bilanci consolidati delle filiali è di solito una decisione di contabilità finanziaria a lungo termine. Vi sono tuttavia alcune situazioni in cui una modifica della struttura aziendale può richiedere un cambiamento di dati finanziari consolidati come uno spin-off o un'acquisizione.
Key Takeaways
- I bilanci consolidati sono rigorosamente definiti come bilanci che aggregano collettivamente una società madre e filiali.
- GAAP e IFRS includono disposizioni che aiutano a creare il framework per la rendicontazione del bilancio consolidato della filiale.
- Se una società non sceglie di utilizzare i rendiconti finanziari consolidati delle società controllate, può contabilizzare la sua proprietà controllata utilizzando il metodo del costo o il metodo del patrimonio netto.
Requisiti di segnalazione
Come accennato, le società private hanno pochissimi requisiti per la rendicontazione dei rendiconti finanziari, ma le società pubbliche devono riportare i dati finanziari in linea con i Principi contabili generalmente accettati (GAAP) del Consiglio degli standard finanziari. Se un'azienda riferisce a livello internazionale, deve anche operare secondo le linee guida stabilite dagli International Financial Reporting Standards (IFRS) dell'International Accounting Standards Board. Sia GAAP che IFRS hanno alcune linee guida specifiche per le entità che scelgono di segnalare bilanci consolidati con società controllate.
In generale, una società madre e le sue controllate utilizzeranno lo stesso quadro contabile finanziario per la preparazione di bilanci separati e consolidati. Le società che scelgono di creare bilanci consolidati con filiali richiedono un investimento significativo nell'infrastruttura di contabilità finanziaria a causa delle integrazioni contabili necessarie per preparare le relazioni finanziarie consolidate finali.
Vi sono alcuni standard provvisori chiave che le società che utilizzano i bilanci delle società consolidate devono rispettare. Il principale prevede che la società madre o una delle sue affiliate non possano trasferire denaro, entrate, attività o passività tra le società per migliorare ingiustamente i risultati o ridurre le imposte dovute. A seconda delle linee guida contabili utilizzate, gli standard possono differire per l'ammontare della proprietà richiesta per includere una società nel bilancio consolidato della controllata.
I bilanci consolidati riportano i risultati di rendicontazione aggregati di entità legali separate. I rendiconti finanziari definitivi rimangono gli stessi in bilancio, conto economico e rendiconto finanziario. Ogni entità legale separata ha i propri processi di contabilità finanziaria e crea i propri bilanci. Tali dichiarazioni vengono quindi combinate in modo completo dalla società madre alle relazioni consolidate finali dello stato patrimoniale, del conto economico e del rendiconto finanziario. Poiché la società madre e le sue controllate formano un'unica entità economica, gli investitori, i regolatori e i clienti trovano utili i bilanci consolidati per valutare la posizione complessiva dell'intera entità.
Contabilità di proprietà: metodi di costo e di equità
Esistono principalmente tre modi per segnalare gli interessi di proprietà tra le società. Il primo modo è quello di creare bilanci consolidati sussidiari. I metodi del costo e del patrimonio netto sono altri due modi in cui le società possono contabilizzare gli interessi di proprietà nei loro rapporti finanziari. Nel complesso, la proprietà si basa generalmente sull'ammontare totale del patrimonio netto posseduto. Se una società possiede meno del 20% delle azioni di un'altra società, di solito utilizzerà il metodo del costo dell'informativa finanziaria. Se una società possiede più del 20% ma meno del 50%, una società utilizzerà solitamente il metodo del patrimonio netto.
Esempi di società
Berkshire Hathaway Inc. (BRK.A, BRK.B) e Coca-Cola (KO) sono due esempi di società. Berkshire Hathaway è una holding con partecipazioni in diverse società. Berkshire Hathaway utilizza un approccio di bilancio consolidato ibrido che può essere visto dai suoi dati finanziari. Nel suo bilancio consolidato suddivide le sue attività per assicurazioni e altro, quindi per ferrovia, servizi pubblici ed energia. La partecipazione detenuta nella società quotata Kraft Heinz (KHC) è contabilizzata con il metodo del patrimonio netto.
Coca-Cola è una società globale con molte filiali. Ha filiali in tutto il mondo che lo aiutano a supportare la sua presenza globale in molti modi. Ognuna delle sue filiali contribuisce ai suoi obiettivi di vendita al dettaglio di prodotti alimentari con filiali nelle aree dell'imbottigliamento, delle bevande, dei marchi e altro ancora.
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