Definizione di detrazione delle attività di produzione interna
Approvata dal Congresso nel 2004, la detrazione delle attività di produzione interna era intesa a offrire sgravi fiscali alle imprese che producono la maggior parte dei loro beni o lavori all'interno degli Stati Uniti anziché all'estero. Questa detrazione non è più in uso poiché è stata sostituita nel 2017 dalla detrazione qualificata del reddito aziendale relativa al Tax Cuts and Jobs Act.
Le basi della deduzione delle attività produttive domestiche
Conosciuta anche come detrazione della Sezione 199, la detrazione delle attività di produzione interna era in vigore dal 2005 al 2017 e si applicava sia alle piccole che alle grandi imprese che producevano, crescevano, estraevano, producevano, sviluppavano o perfezionavano merci all'interno degli Stati Uniti. Utilizzando il modulo 8903, le società qualificate sono state in grado di richiedere la detrazione delle attività di produzione interna sulla base di una formula complessa e di un insieme di regole.
Esempio del mondo reale: la detrazione del reddito da impresa qualificata
Con l'entrata in vigore della legislazione nota come Tax Cuts and Jobs Act del 2017 il 22 dicembre 2017, la detrazione per le attività di produzione domestica della Sezione 199 non era più disponibile dopo il 2017. Al suo posto, il Congresso ha creato la detrazione della Sezione 199A (si noti che “A "), Noto anche come detrazione del reddito aziendale qualificato, che non si applica più solo alle società manifatturiere nazionali.
Al contrario, consente ai proprietari di ditte individuali, società di capitali o società di persone di detrarre fino al 20% dei redditi aziendali qualificati guadagnati in un'attività commerciale qualificata, soggetti a limitazioni. La motivazione di questa detrazione è di consentire a questi imprenditori di stare al passo con il significativo taglio delle imposte sulle società previsto anche dal Tax Cuts and Jobs Act del 2017.
Sebbene lo scopo della nuova deduzione qualificata del reddito d'impresa della Sezione 199A sia chiaro, la sua costruzione legale e il testo legislativo sono ambigui. Di conseguenza, questa deduzione ha creato ampie polemiche sin dalla sua emanazione. Molti consulenti fiscali prevedono che fino a quando non saranno emanate ulteriori indicazioni, l'incertezza che circonda la disposizione potrebbe portare a innumerevoli controversie tra i contribuenti e l'IRS.
Questa nuova versione della detrazione è strettamente correlata alla detrazione per il reddito da attività di produzione qualificata (QPAI), che è la porzione di reddito derivante dall'industria manifatturiera e della produzione nazionale che ha diritto a una riduzione delle imposte. Più specificamente, il reddito delle attività di produzione qualificate è la differenza tra le entrate lorde interne del produttore e il costo aggregato di beni e servizi relativi alla produzione di beni domestici. La deducibilità fiscale di QPAI ha lo scopo di premiare i produttori per la produzione di beni a livello nazionale anziché all'estero.
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