Articoli straordinari contro articoli non ricorrenti: qual è la differenza?

Per andare avanti come analista finanziario, devi diventare molto abile nell'utilizzare le informazioni passate per fare previsioni ragionevolmente accurate del futuro. Quando si tratta di analizzare un'azienda, gli analisti di successo impiegano molto tempo a cercare di distinguere tra voci contabili che probabilmente ricorrono in futuro da quelle che molto probabilmente non lo faranno. Una parte fondamentale di questa analisi è comprendere gli articoli che si qualificano come articoli straordinari o non ricorrenti. Un esperto analista separerà questi elementi da quelli ricorrenti e avrà maggiori possibilità di prevedere il futuro rispetto a chi guarda semplicemente i profitti delle aziende che le aziende devono riportare nel proprio bilancio.

Articoli straordinari

Le voci straordinarie sono gli utili o le perdite nei bilanci di un'azienda che sono rari e insoliti. Fondamentalmente, un articolo è considerato straordinario se non fa parte delle normali operazioni quotidiane di un'azienda. Spiegazioni più dettagliate di questo tipo di voci saranno incluse nelle note ai rendiconti finanziari nelle relazioni annuali dell'azienda o nei documenti finanziari presso la Securities and Exchange Commission (SEC). Un'altra clausola chiave è che l'articolo è materiale, nel senso che ha un impatto significativo sulla redditività di un'impresa e, pertanto, dovrebbe essere suddiviso separatamente.

Articoli non ricorrenti

Una voce non ricorrente si riferisce a una voce che appare nel bilancio di una società che è improbabile che accada di nuovo. Rappresenta una spesa una tantum che coinvolge un evento imprevedibile e non fa parte delle normali operazioni quotidiane di un'azienda.

I termini articolo non ricorrente e addebito non ricorrente possono essere utilizzati in modo intercambiabile e si riferiscono a un addebito una tantum derivante da un evento imprevedibile che non dovrebbe persistere.

Proprio come una voce straordinaria, i dettagli sulle voci non ricorrenti sono riportati nelle note a piè di pagina del conto economico. Possono anche trovarsi in una sezione del bilancio nota come Discussione e analisi sulla gestione, che può essere trovata a seguito del bilancio di una società.

Esempio di articoli straordinari

I contabili impiegano molto tempo a determinare se un articolo deve essere qualificato come straordinario. La dichiarazione n. 145 del Financial Accounting Standards Board (FASB) aiuta a stipulare gli oneri contabili che possono essere legittimamente considerati straordinari. Ancora una volta, le insolite e rare nature sono considerazioni primarie. Esempi specifici possono includere addebiti derivanti da attività operative cessate, come una svalutazione avvenuta quando una società ha deciso di chiudere o vendere un'operazione. Lo smaltimento di un impianto o di un importante equipaggiamento potrebbe facilmente essere qualificato. Anche gli utili o le perdite dovuti agli oneri contabili sono un gioco equo, così come gli oneri per svalutare il valore dell'avviamento.

Proprio come molti esempi di voci contabili si qualificano come straordinari, molti altri non si qualificano. Il FASB afferma specificamente che la maggior parte dei tipi di cancellazioni, svalutazioni, utili o perdite non devono essere trattate come voci straordinarie. Ciò potrebbe includere una vasta gamma di articoli, quali proprietà abbandonate, ratei su contratti a lungo termine, cessione di una componente di un'entità, effetti di uno sciopero, cambio di valuta estera, attività immateriali, rimanenze, crediti e rettifiche su contratti a termine.

Esempi di articoli non ricorrenti

Come puoi immaginare, ci sono molti esempi di articoli non ricorrenti. Questi possono includere spese legali; accuse legate al rilascio dei lavoratori; costi di riparazione dovuti a incendio, tornado o altre calamità naturali; e oneri di ristrutturazione per riallineare un'unità operativa o operativa. Infine, anche i costi di emergenza per la riparazione o la sostituzione di apparecchiature usurate o rotte possono essere considerati non ricorrenti.

Differenze chiave tra articoli straordinari e articoli non ricorrenti

Fare una distinzione adeguata tra un oggetto straordinario e uno non ricorrente non è l'esercizio più semplice. La maggior parte della letteratura finanziaria tende a raggruppare gli oggetti una tantum insieme e si concentra sul separarli da quelli che potrebbero ripetersi in futuro. In molti casi, ciò va bene perché l'esercizio più importante nell'analisi del bilancio di un'impresa è la separazione delle voci ricorrenti da quelle non ricorrenti.

Tuttavia, ci sono differenze da notare. Ad esempio, le voci non ricorrenti possono essere rilevate tra le spese operative nel conto economico netto. Al contrario, le voci straordinarie sono più comunemente elencate dopo il risultato netto. Di solito sono anche forniti dopo le tasse.

Un altro elemento importante da notare è che gli International Financial Reporting Standards (IFRS) non riconoscono il concetto di un elemento straordinario. I GAAP statunitensi fanno più di una distinzione, ad esempio con la straordinaria discussione di cui sopra che ha coperto le differenze insolite e rare. A questo proposito, un articolo non ricorrente potrebbe qualificarsi come un articolo insolito o poco frequente, ma non entrambi.

Linea di fondo

Come notato sopra, un analista finanziario di successo sarà molto abile nell'adeguare il dato di reddito netto di una società. Ciò includerà il backup di elementi che sono di natura unica e che probabilmente non persistono. Fare questa distinzione lo aiuterà a farsi un'idea molto più chiara della salute finanziaria di un'impresa e se è probabile che cresca i profitti in futuro.

Key Takeaways

• Le voci straordinarie sono gli utili o le perdite nei bilanci di un'azienda che sono rari e insoliti.
• Una voce non ricorrente si riferisce a una voce che appare nel bilancio di una società che è improbabile che accada di nuovo.
• Una sana analisi finanziaria includerà l'adeguamento dei dati relativi al reddito netto di una società, separando gli elementi di natura unica da quelli che non sono suscettibili di persistere.