Perdita Riporto
Il riporto da perdite si riferisce a una tecnica contabile che applica la perdita operativa netta dell'esercizio corrente (NOL) al reddito netto degli anni futuri per ridurre il debito fiscale. Ad esempio, se un'azienda riscontra un reddito operativo netto negativo (NOI) nel primo anno, ma NOI positivo negli anni successivi, può ridurre la quantità di profitti futuri che segnala utilizzando il riporto NOL per registrare parte o tutta la perdita dal primo anno negli anni successivi. Ciò si traduce in una riduzione del reddito imponibile in anni NOI positivi e riduce l'importo che l'impresa deve al governo in tasse. Il riporto di perdita può anche riferirsi a un riporto di perdita di capitale .
Key Takeaways
- I Carryforwards per perdite sono utilizzati per distribuire una perdita operativa netta corrente sul reddito operativo netto degli anni successivi al fine di ridurre le passività fiscali future.
- Il Tax Cuts and Jobs Act (TCJA) ha rimosso la disposizione di riporto di 2 anni, ha esteso la disposizione di riporto di 20 anni a tempo indeterminato e ha limitato i riporti all'80% del reddito netto in qualsiasi anno futuro.
- Le perdite operative nette originate negli esercizi fiscali che iniziano prima del 1 ° gennaio 2018 sono ancora soggette alle precedenti regole di riporto.
Perdita Riporto
Comprensione dei riporti di perdite
Prima dell'implementazione del Tax Cuts and Jobs Act (TCJA) nel 2018, l'Internal Revenue Service (IRS) ha permesso alle aziende di portare perdite operative nette (NOL) in avanti di 20 anni per compensare profitti futuri o indietro di due anni per un rimborso immediato delle imposte precedenti pagate. Dopo 20 anni, tutte le perdite rimanenti scadono e non possono più essere utilizzate per ridurre il reddito imponibile.
Per gli anni fiscali che iniziano il 1 ° gennaio 2018 o successivi, il TCJA ha rimosso la disposizione di riporto di due anni, ad eccezione di alcune perdite agricole, ma consente un periodo di riporto indefinito. Tuttavia, i riporti sono ora limitati all'80% del reddito netto di ciascun anno successivo. Le perdite originate negli anni fiscali che iniziano prima del 1 ° gennaio 2018 sono ancora soggette alle precedenti norme fiscali e le eventuali perdite rimanenti scadranno dopo 20 anni.
I riporti netti da perdite operative nette (NOL) sono registrati come attività nella contabilità generale della società. Offrono un vantaggio alla società sotto forma di futuri risparmi fiscali. Viene creata un'attività fiscale differita per il riporto di NOL, che viene compensato dall'utile netto negli anni futuri. Il conto delle attività fiscali differite viene redatto ogni anno, per non superare l'80% del reddito netto in nessuno degli anni successivi, fino all'esaurimento del saldo.
Ad esempio, immagina che un'azienda abbia perso $ 5 milioni un anno e guadagnato $ 6 milioni il prossimo. Il limite di riporto dell'80% di $ 6 milioni è di $ 4, 8 milioni. La perdita completa a partire dal primo anno può essere riportata sul stato patrimoniale al secondo anno come attività fiscale differita. La perdita, limitata all'80% delle entrate nel secondo anno, può quindi essere utilizzata nel secondo anno come spesa a conto economico. Riduce il reddito netto, e quindi il reddito imponibile, per quell'anno a $ 1, 2 milioni. Un'attività fiscale differita di $ 200.000 rimarrà nel bilancio.
considerazioni speciali
Per utilizzare efficacemente i riporti NOL, le aziende dovrebbero richiederli il prima possibile. Le perdite non sono indicizzate all'inflazione e, di conseguenza, ogni anno la richiesta si riduce effettivamente. Ad esempio, se un'azienda perde $ 100.000 nell'esercizio fiscale in corso, sebbene possa portare la perdita in avanti per i prossimi 20 anni, è probabile che abbia un impatto maggiore prima di essere rivendicata. A causa dell'inflazione, è molto probabile che $ 100.000 avranno meno potere d'acquisto e meno valore reale tra 20 anni.
Storia delle perdite
La disposizione di riporto NOL relativa alle imposte sul reddito federali è stata originariamente introdotta come parte dell'Atto delle entrate del 1918. Alcuni stati hanno limiti più severi per l'imposta sul reddito dello Stato sui riporti o sui riporti. Inizialmente, questa disposizione federale sull'imposta sul reddito era intesa come un beneficio di breve durata per le società che subivano perdite legate alla vendita di articoli relativi alla guerra nell'era post-prima guerra mondiale. Negli anni successivi, la durata dell'accantonamento per riporti è stata estesa, ridotta, omessa e ripristinata. Lo scopo di mantenere l'accantonamento era di appianare l'onere fiscale per le società le cui attività primarie sono cicliche, ma non in linea con un anno fiscale normale.
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