Disclaimer qualificato
Un disclaimer qualificato è un rifiuto di accettare proprietà che soddisfano le disposizioni stabilite dall'Internal Revenue Code (IRC) Tax Reform Act del 1976, che consente alla proprietà o agli interessi in proprietà di essere trattati come un'entità che non è mai stata ricevuta. La sezione 2518 dell'IRC consente a un beneficiario di un patrimonio o di un trust di rilasciare una dichiarazione di non responsabilità qualificata in modo che sia come se il beneficiario non avesse mai ricevuto la proprietà, ai fini fiscali.
Comprensione del disclaimer qualificato
A volte, i costi per ricevere un regalo possono essere maggiori dei benefici del regalo, a causa delle implicazioni fiscali. In questi casi, rifiutare il dono può essere la cosa più economica da fare. La rinuncia a qualsiasi regalo o lascito è nota come dichiarazione di non responsabilità qualificata, ai fini dell'imposta federale sul reddito. L'Internal Revenue Service (IRS) definisce un disclaimer qualificato come un rifiuto irrevocabile e non qualificato da parte di una persona di accettare un interesse per la proprietà. Le dichiarazioni di non responsabilità qualificate vengono utilizzate per evitare l'imposta federale sulla proprietà e l'imposta sulle donazioni e per creare trasferimenti intergenerazionali legali che evitano la tassazione, a condizione che soddisfino i seguenti requisiti:
- La dichiarazione di non responsabilità è redatta per iscritto e firmata dalla parte che ha rinunciato. Inoltre, deve identificare la proprietà o l'interesse per la proprietà che viene negata. L'interesse declinato deve quindi essere consegnato, per iscritto, alla persona fisica o giuridica addebitata con l'obbligo di trasferire attività dal donatore al destinatario (i).
- La scrittura è ricevuta dal cedente dell'interesse, dai suoi rappresentanti legali o dal titolare del titolo legale sulla proprietà a cui si riferisce l'interesse in meno di nove mesi dopo la data in cui la proprietà è stata trasferita. Nel caso di una dichiarazione di non responsabilità di età inferiore a 21 anni, la dichiarazione di non responsabilità deve essere scritta meno di nove mesi dopo che la dichiarazione di non responsabilità ha raggiunto i 21 anni.
- La dichiarazione di non responsabilità non accetta l'interesse o alcuno dei suoi benefici. In effetti, una volta che un individuo ha accettato la proprietà, non può declinarla.
- A seguito di tale rifiuto, l'interesse passa senza alcuna direzione da parte della persona che rilascia la dichiarazione di non responsabilità e passa al coniuge del defunto, o a una persona diversa dalla persona che rilascia la dichiarazione di non responsabilità.
Solo se questi quattro requisiti sono soddisfatti, la dichiarazione di non responsabilità può essere trattata come se non avesse mai ricevuto il regalo in primo luogo. La proprietà negata viene quindi passata al "beneficiario potenziale" per impostazione predefinita, ovvero a una parte diversa dal beneficiario dichiarato originale del dono o del lascito. Fondamentalmente, la proprietà passa al beneficiario potenziale senza conseguenze fiscali per la persona che declina la proprietà, a condizione che il disclaimer sia qualificato. Ai sensi del diritto tributario federale, se una persona emette un "disclaimer qualificato" in relazione a un interesse in proprietà, l'interesse negato viene trattato come se l'interesse non fosse mai stato trasferito a quella persona, per donazione, proprietà e trasferimento generazionale ( GST) fini fiscali. Pertanto, una persona che rilascia una dichiarazione di non responsabilità qualificata non incorrerà in conseguenze fiscali di trasferimento perché non viene presa in considerazione ai fini fiscali di trasferimento. La legge federale non tratta la dichiarazione di non responsabilità come se avesse deceduto il defunto. Ciò è in contrasto con le leggi sulla declinazione di responsabilità di molti stati in cui gli interessi di proprietà declinati vengono trasferiti come se il disconoscitore avesse preceduto il donatore o deceduto.
Key Takeaways
- Un disclaimer qualificato è una parte del codice fiscale statunitense che consente alle attività immobiliari di passare a un beneficiario senza essere soggette all'imposta sul reddito.
- Legalmente, la dichiarazione di non responsabilità descrive il trasferimento di attività come se il beneficiario previsto non le avesse mai effettivamente ricevute.
- Affinché un disclaimer sia idoneo, deve soddisfare quattro requisiti indicati per iscritto e conformi alla legge federale.
Regolamento di esclusione di responsabilità qualificata e pianificazione patrimoniale
A causa delle rigide normative che stabiliscono se le dichiarazioni di non responsabilità siano considerate "qualificate" in base agli standard dell'IRC, è essenziale che la parte che rinuncia abbia compreso il rischio connesso alla dichiarazione di non responsabilità. Nella maggior parte dei casi, le conseguenze fiscali della ricezione della proprietà sono molto inferiori al valore della proprietà stessa. Di solito è più vantaggioso accettare la proprietà, pagare le tasse su di essa e quindi vendere la proprietà, invece di negare l'interesse in essa.
Se un disclaimer non soddisfa i quattro requisiti sopra elencati, si tratta di un disclaimer non qualificato. In questo caso, la dichiarazione di non responsabilità, piuttosto che il defunto, è trattata come se avesse trasferito il suo interesse per la proprietà al beneficiario potenziale. Inoltre, la dichiarazione di non responsabilità è trattata come cedente ai fini dell'imposta sulle donazioni e dovrà applicare le norme sull'imposta sulle donazioni per determinare se ha effettuato una donazione imponibile al beneficiario potenziale.
Se utilizzati per la pianificazione della successione, le dichiarazioni di non responsabilità qualificate devono essere utilizzate alla luce dei desideri del defunto, del beneficiario e del beneficiario potenziale.
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