Qualified Small Business Stock (QSBS)
Uno stock qualificato per le piccole imprese (QSBS) è lo stock o le azioni di una piccola impresa qualificata (QSB), come definito dal Codice delle entrate interno. Una piccola impresa qualificata è una società per azioni domestica attiva le cui attività lorde, valutate al costo originale, non superano i $ 50 milioni e immediatamente dopo l'emissione di azioni.
Le azioni qualificate per piccole imprese (QSBS) possono beneficiare di un'esclusione delle plusvalenze fino al 100%.
Comprensione delle azioni qualificate per le piccole imprese (QSBS)
Un titolo qualificato per piccole imprese (QSBS) è qualsiasi titolo acquisito da una piccola impresa qualificata (QSB) dopo il 10 agosto 1993. Per richiedere i benefici fiscali del titolo oggetto di qualifica, è necessario applicare quanto segue:
- L'investitore non deve essere una società.
- L'investitore deve aver acquisito il titolo alla sua emissione originale e non sul mercato secondario.
- L'investitore deve aver acquistato lo stock in contanti o proprietà o averlo accettato come pagamento per un servizio.
- L'investitore deve detenere il titolo da almeno cinque anni.
- Almeno l'80% delle attività della società emittente deve essere utilizzato nelle operazioni di una o più delle sue attività o attività qualificate.
La Sezione 1202 del codice delle entrate (IRC) interno definisce una piccola impresa qualificata (QSB) e sono ammissibili solo alcuni tipi di società. Ad esempio, le società del settore dell'ospitalità, i servizi alla persona, il settore finanziario, l'agricoltura e l'estrazione non sono ammissibili. Quelle che sono ammissibili includono aziende nei settori della tecnologia, del commercio al dettaglio, all'ingrosso e manifatturiero.
Key Takeaways
- Lo stock qualificato per le piccole imprese (QSBS) viene trattato favorevolmente ai fini delle plusvalenze se sia l'investitore che la società soddisfano determinati requisiti.
- La quantità di agevolazioni fiscali che l'investitore riceverà dipende da quando ha acquistato il titolo e da quanto tempo lo ha detenuto.
- Gli investitori che vendono il proprio QSBS prima della fine del periodo di detenzione richiesto possono differire le plusvalenze investendo i proventi nel QSBS di un'altra società.
Startup qualificate e aziende esistenti qualificate che desiderano espandere le proprie operazioni possono raccogliere capitale iniziale o aggiuntivo attraverso un'offerta QSBS. Queste società possono anche utilizzare titoli qualificati per piccole imprese (QSBS) come forma di pagamento in natura. I pagamenti in natura sono spesso utilizzati per compensare i dipendenti per i loro servizi quando il flusso di cassa è minimo. QSBS può anche essere utilizzato per fidelizzare i dipendenti e come incentivo per aiutare l'azienda a crescere e avere successo.
Il trattamento fiscale per un titolo QSB dipende da quando il titolo è stato acquisito e da quanto tempo è rimasto. Il Protecting Americans from Tax Hikes Act (PATH Act) del 2015, consente agli investitori di escludere il 100% delle plusvalenze su azioni qualificate per le piccole imprese (QSBS). L'esclusione ha un limite di $ 10 milioni, ovvero 10 volte la base rettificata del titolo, a seconda di quale sia maggiore. Gli utili superiori a tale importo sono soggetti a un'imposta sulle plusvalenze del 28%.
Inoltre, esistono requisiti di detenzione per la completa esclusione dell'imposta minima alternativa (AMT) e dell'imposta sul reddito netto degli investimenti (NII). L'AMT è in genere imposto alle persone le cui esenzioni fiscali consentirebbero altrimenti di consentire loro di pagare tasse sproporzionatamente basse per qualcuno a livello di reddito.
- Esclusione delle plusvalenze del 100% per QSBS acquisita dopo il 27 settembre 2010. Si applica un'esclusione del 100% sulla plusvalenza, che comprende anche le esclusioni dalle tasse AMT e NII.
- Esclusione delle plusvalenze del 75% per QSBS acquisita tra il 18 febbraio 2009 e il 27 settembre 2010. Tuttavia, il 7% dell'utile è soggetto a AMT.
- Esclusione delle plusvalenze del 50% per QSBS acquisita tra l'11 agosto 1993 e il 17 febbraio 2009. Tuttavia, il 7% dell'utile è soggetto a AMT.
Esempio di tassazione di titoli qualificati per piccole imprese (QSBS)
Se qualcuno ha investito $ 1, 5 milioni in una startup tecnologica il 1 ° ottobre 2010 e ha detenuto quell'investimento per cinque anni, potrebbe vendere il suo QSBS fino a $ 16, 5 milioni (10 volte il suo investimento originale di $ 1, 5 milioni) + $ 1, 5 milioni, senza capitale dovuto imposta sulle imposte. Una volta dedotti i loro investimenti iniziali, hanno una plusvalenza di $ 15 milioni, nessuno dei quali è imponibile sulla loro imposta federale sul reddito.
Allo stesso modo, un investitore che ha investito $ 500.000 nella stessa startup tecnologica sarebbe in grado di vendere le proprie azioni fino a $ 10, 5 milioni ($ 10 milioni + $ 500.000), senza alcuna imposta sulla plusvalenza di $ 10 milioni. Tuttavia, se i proventi dell'investitore derivanti dalla vendita ammontassero a $ 20 milioni, un'imposta sulle plusvalenze del 28% verrebbe applicata al guadagno aggiuntivo di $ 10 milioni.
Se un azionista desidera vendere i propri titoli ma non li ha detenuti per il periodo di detenzione minimo di cinque anni, la Sezione 1045 dell'IRC consente loro di differire il guadagno reinvestendo i proventi dalla vendita di tale titolo di piccola impresa qualificato in un altro QSBS entro 60 giorni. Ciò difende l'imposta dovuta su qualsiasi plusvalenza realizzata sul QSBS originale.
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