83 (b) Elezione
L'83 (b) elezione è una disposizione ai sensi dell'Internal Revenue Code (IRC) che offre a un dipendente, o fondatore di startup, la possibilità di pagare le imposte sul valore equo di mercato totale delle azioni soggette a restrizioni al momento della concessione.
Le 83 (b) elezioni si applicano al patrimonio netto soggetto a acquising e avvisano l'Internal Revenue Service (IRS) di tassare l'elettore per la proprietà al momento della concessione, piuttosto che al momento della maturazione delle azioni.
RIPARTIZIONE 83 (b) Elezione
In effetti, un'elezione 83 (b) significa che prepagate la vostra passività fiscale su una valutazione bassa, assumendo che il valore del patrimonio netto aumenti negli anni successivi. Tuttavia, se invece il valore dell'azienda diminuisse in modo costante e costante, questa strategia fiscale significherebbe in definitiva che tu abbia pagato in eccesso le tasse pagando anticipatamente una valutazione azionaria più elevata.
In genere, quando un fondatore o un dipendente riceve un compenso di capitale proprio in una società, la partecipazione è soggetta all'imposta sul reddito in base al suo valore. Il valore equo di mercato del patrimonio netto al momento della concessione o del trasferimento è la base per la valutazione dell'obbligo fiscale. L'imposta dovuta deve essere pagata nell'anno effettivo di emissione o trasferimento. Tuttavia, in molti casi, l'individuo riceve un capitale proprio per diversi anni. I dipendenti possono guadagnare azioni della società man mano che rimangono assunti nel tempo. In tal caso, l'imposta sul valore del patrimonio netto è dovuta al momento della maturazione. Se il valore dell'azienda aumenta durante il periodo di maturazione, anche le imposte pagate durante ciascun anno di maturazione aumenteranno in conformità.
Ad esempio, un co-fondatore di una società riceve 1 milione di azioni soggette a maturazione e valutato a $ 0, 001 al momento della concessione delle azioni. Al momento, le azioni valgono il valore nominale di $ 0, 001 x numero di azioni = $ 1.000, che il cofondatore paga. Le azioni rappresentano una proprietà del 10% dell'azienda per il co-fondatore e saranno acquisite per un periodo di cinque anni, il che significa che riceverà 200.000 azioni ogni anno per cinque anni. In ciascuno dei cinque anni maturati, dovrà pagare le tasse sul valore equo di mercato delle 200.000 azioni acquisite.
Se il valore totale del patrimonio netto della società aumenta a $ 100.000, il valore del 10% del co-fondatore aumenta a $ 10.000 da $ 1.000. La sua passività fiscale per l'anno 1 sarà dedotta da ($ 10.000 - $ 1, 000) x 20%, cioè in effetti, ($ 100.000 - $ 10.000) x 10% x 20% = $ 1.800.
- $ 100.000 è il valore dell'anno 1 dell'azienda
- $ 10.000 è il valore dell'azienda all'inizio o il valore contabile
- Il 10% è la quota di proprietà del co-fondatore
- Il 20% rappresenta il periodo di maturazione di 5 anni per 1 milione di azioni del co-fondatore (200.000 azioni / 1 milione di azioni)
Se nell'anno 2, il valore delle azioni aumenta ulteriormente a $ 500.000, pagherà le tasse su ($ 500.000 - $ 10.000) x 10% x 20% = $ 9.800. Entro il terzo anno, il valore sale a $ 1 milione e la sua passività fiscale sarà valutata da ($ 1 milione - $ 10.000) x 10% x 20% = $ 19, 800. Naturalmente, se il valore totale dell'equità continua ad aumentare nell'anno 4 e nell'anno 5, anche il reddito imponibile aggiuntivo del co-fondatore aumenterà per ciascuno degli anni.
Se in un secondo momento, tutte le azioni vendono a scopo di lucro, il co-fondatore sarà soggetto a un'imposta sulle plusvalenze sul suo guadagno derivante dai proventi della vendita.
83 (b) Strategia fiscale
Le 83 (b) elezioni danno al cofondatore la possibilità di pagare le tasse sul capitale azionario in anticipo prima dell'inizio del periodo di maturazione. Se elegge questa strategia fiscale, dovrà solo pagare le tasse sul valore contabile di $ 1.000. Le 83 (b) elezioni comunicano all'IRS che l'elettore ha optato per segnalare la differenza tra l'importo pagato per il titolo e il valore equo di mercato del titolo come reddito imponibile. Il valore delle sue azioni durante il periodo di maturazione di 5 anni non avrà importanza in quanto non pagherà alcuna imposta aggiuntiva e potrà conservare le sue azioni di libero passaggio. Tuttavia, se vende le azioni a scopo di lucro, verrà applicata un'imposta sulle plusvalenze.
Seguendo il nostro esempio sopra, se fa un'elezione 83 (b) per pagare l'imposta sul valore dello stock al momento dell'emissione, la sua valutazione fiscale sarà effettuata solo su $ 1.000. Se vende le sue azioni dopo, diciamo, dieci anni per $ 250.000, la sua plusvalenza imponibile sarà di $ 249.000 ($ 250.000 - $ 1.000 = $ 249.000).
Le 83 (b) elezioni hanno più senso quando l'elettore è sicuro che il valore delle azioni aumenterà nei prossimi anni. Inoltre, se l'ammontare delle entrate dichiarate è piccolo al momento della concessione, un'elezione di 83 (b) potrebbe essere utile.
In uno scenario inverso in cui sono state attivate le elezioni 83 (b) e il valore del patrimonio netto diminuisce o la società chiede fallimento, quindi il contribuente ha pagato in eccesso le imposte per le azioni con un importo inferiore o senza valore. Sfortunatamente, l'IRS non consente una richiesta di pagamento in eccesso di tasse ai sensi delle elezioni 83 (b). Ad esempio, si consideri un dipendente la cui responsabilità fiscale totale anticipata dopo la presentazione di 83 (b) elezioni è di $ 50.000. Poiché il capitale acquisito continua a diminuire in un periodo di maturazione di 4 anni, sarebbe stato meglio senza le elezioni 83 (b), pagando un'imposta annuale sul valore ridotto del capitale investito per ciascuno dei quattro anni, ipotizzando che il il declino è significativo.
Un altro caso in cui un'elezione 83 (b) si rivelerebbe uno svantaggio sarà se il dipendente lascia l'azienda prima della scadenza del periodo di maturazione. In questo caso, avrebbero pagato le tasse su azioni che non sarebbero mai state ricevute. Inoltre, se l'ammontare delle entrate dichiarate è sostanziale al momento della concessione di una scorta, la presentazione di una candidatura per 83 (b) non avrà molto senso.
83 (b) Requisiti del modulo
Gli 83 (b) documenti elettorali devono essere inviati all'IRS entro 30 giorni dall'emissione di azioni limitate. Oltre a comunicare l'IRS delle elezioni, il destinatario dell'equità deve anche presentare una copia del modulo elettorale compilato al proprio datore di lavoro e includerne una copia nella dichiarazione dei redditi annuale.
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