Test percentuale di differimento effettivo e contributo effettivo (ADP / ACP)
I test Percentuale di differimento effettivo (ADP) e Percentuale di contributo effettivo (ACP) sono due tipi di test annuali di non discriminazione che i piani 401 (k) devono superare per mantenere il loro status qualificato secondo le regole IRS e il Employee Retirement Income Security Act (ERISA) . Entrambi sono condotti per assicurarsi che i piani 401 (k) non beneficino indebitamente dipendenti altamente remunerati a spese di altri dipendenti. I test ADP e ACP devono essere superati per soddisfare i requisiti di non discriminazione dell'IRS se il piano deve proseguire.
Se il piano non supera uno dei due test, il datore di lavoro deve adottare misure correttive per proteggere il suo status qualificato nel periodo di 12 mesi successivo alla chiusura dell'anno del piano in cui si è verificata la svista. In caso contrario, l'IRS può imporre penali pecuniarie, squalifica del piano e responsabilità fiduciaria da parte del datore di lavoro.
Comprensione dei test percentuali effettivi di differimento e del contributo effettivo
Il test ADP confronta le percentuali medie di differimento salariale dei dipendenti altamente retribuiti (HCE) con quelle dei dipendenti non altamente retribuiti (NHCE).
Un HCE è qualsiasi dipendente che possiede più del 5% di interesse nell'azienda in qualsiasi momento durante l'anno del piano corrente o precedente o ha guadagnato più di $ 120.000 durante l'anno fiscale 2018.
Il test ADP tiene conto sia dei differimenti al lordo delle imposte sia dei differimenti al netto delle imposte di Roth, ma non dei contributi di recupero. Per superare il test, l'ADP dell'HCE non può superare l'ADP dell'NHCE di oltre 2 punti percentuali. Inoltre, i contributi combinati di tutti gli HCE non possono essere più del doppio della percentuale dei contributi NHCE.
Il test ACP utilizza un metodo simile al test ADP, tranne per il fatto che utilizza contributi corrispondenti o contributi al netto delle imposte dei dipendenti.
Correzione di un test fallito ADP / ACP
Quando i datori di lavoro non superano i test ADP / ACP, possono rimediare al fallimento rimborsando i contributi in eccesso agli HCE per l'importo necessario per superare il test. Tuttavia, questi rimborsi saranno soggetti all'imposta sul reddito delle persone fisiche HCE.
Alcune aziende impostano zone di buffer nei documenti del proprio piano per evitare che i piani possano in primo luogo fallire il test ADP / ACP. Un'opzione è quella di designare una percentuale del limite di retribuzione che gli HCE possono contribuire al piano. Un'altra opzione è quella di fissare un limite di limitazione del contributo agli HCE nel punto in cui il piano fallirebbe un test ADP / ACP. La definizione di zone cuscinetto del piano può richiedere ai datori di lavoro di condurre proiezioni di test ADP / ACP, in genere a metà dell'anno del piano, per determinare se è necessario applicare eventuali restrizioni.
Tuttavia, alcune aziende utilizzano un piano Safe Harbor 401 (k) per evitare del tutto il test ADP / ACP.
Che cos'è un piano Safe Harbor?
I piani Safe Harbor 401 (k) consentono agli sponsor del piano di eludere ADP / ACP e altri test di non discriminazione in cambio della fornitura di contributi idonei o non selettivi per conto dei propri dipendenti. Per qualificarsi per Safe Harbor, un'azienda deve fornire una corrispondenza di base, ad esempio una corrispondenza del 100% sul primo 3% di compensazione differita e una corrispondenza del 50% su differite dal 3% al 5%. Possono inoltre fornire a ciascun dipendente un contributo non elettivo di almeno il 3% della retribuzione, indipendentemente da quanto il dipendente contribuisce o se contribuisce affatto.
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