Advance Determination Ruling (ADR)

Che cos'è una decisione di determinazione anticipata?

Una decisione di determinazione anticipata (ADR) è una decisione o una decisione emessa dal Servizio entrate interne a un contribuente in merito a una questione fiscale o tariffaria. Sebbene le lettere di determinazione dell'IRS in genere indirizzino le transazioni già avvenute, possono anche essere emesse sulle conseguenze fiscali delle transazioni proposte, da cui il termine "anticipo". È anche noto come "Accordo sui prezzi anticipato". L'IRS ha un ampio potere discrezionale nel rifiutare di prendere in considerazione una richiesta di determinazione anticipata e ha anche un ampio potere discrezionale nel rifiutare di emettere una decisione anche se potrebbe aver accettato di prendere in considerazione la richiesta ADR.

Comprensione della decisione di determinazione anticipata (ADR)

La maggior parte delle decisioni in materia di determinazione anticipata (ADR) riguardano lo stato di esenzione fiscale delle organizzazioni e dei piani di previdenza per i dipendenti. Le lettere di accertamento sono emesse ad organizzazioni esenti da tasse, ad esempio, mostrando la determinazione dell'IRS che l'organizzazione è effettivamente esente da imposta e quale disposizione del codice fiscale costituisce la base dell'esenzione. La lettera di accertamento è vincolante per l'IRS fintanto che i fatti e la legge alla base della determinazione restano in vigore. Se i fatti dei contribuenti o la legge cambiano, la lettera potrebbe non essere più valida. Mentre le società potrebbero preferire ottenere una decisione di determinazione anticipata prima di qualsiasi transazione i cui aspetti fiscali non sono chiari, potrebbe non essere sempre possibile da un punto di vista pratico.

Prezzi ADR e di trasferimento

Gli ADR spesso implicano questioni relative al prezzo di trasferimento, che è il prezzo al quale le divisioni di una società interagiscono tra loro, come il commercio di forniture o di lavoro tra dipartimenti. Ad esempio, si consideri una transazione che prevede il trasferimento dei prezzi tra una società americana e la sua consociata estera. Se questa transazione viene conclusa prima che l'ADR venga ottenuto dall'IRS, in caso di una sentenza avversa, la società potrebbe dover adeguare o annullare la transazione ed essere potenzialmente soggetta a multe. L'IRS riconosce che i casi di prezzi di trasferimento internazionali possono spesso portare a ricorsi e contenziosi amministrativi lunghi e costosi.

Lo scopo della procedura ADR è di ridurre le incertezze e migliorare la prevedibilità sia per il contribuente che per il governo a causa di transazioni internazionali, nonché di alleggerire l'onere dei costi e le spese di un esame necessario per risolvere le controversie sui prezzi di trasferimento sia per i contribuenti sia per i governi coinvolti. L'IRS giudicherà la richiesta dopo aver analizzato le informazioni fornite dal contribuente, insieme ad altre informazioni pertinenti. L'IRS esaminerà la richiesta e, se necessario, ne discuterà con il contribuente e, se ritenuto accettabile, emetterà una sentenza.

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