Regole di attribuzione
Le regole di attribuzione si riferiscono a una serie di linee guida di Internal Revenue Services (IRS) per contrastare la creazione di strutture di proprietà aziendale progettate per evitare determinate leggi fiscali. Le linee guida prevedono l'attribuzione della proprietà di una persona o entità ad altre persone o entità in determinati scenari.
Comprensione delle regole di attribuzione
Le regole di attribuzione sono state stabilite tramite tre sezioni principali del codice delle entrate interne. Il codice delle entrate interne, sezione 267 (c), determina le persone a cui è vietato eseguire determinate transazioni relative alle attività del piano.
La sezione 1563 del codice delle entrate interne riguarda le società collegate che fanno parte di un gruppo controllato. Un gruppo controllato è costituito da due o più società collegate tramite la proprietà di azioni che coinvolge un gruppo di società madre, un gruppo fratello-sorella o un gruppo combinato
La sezione 318 del codice delle entrate interne si concentra su dipendenti altamente retribuiti, dipendenti chiave e soggetti squalificati nei piani di azionariato dei dipendenti. Questa sezione identifica anche le società collegate che fanno parte di un gruppo di servizi affiliato.
La sezione stabilisce che un individuo possiede ciò che il coniuge, i figli, i nipoti oi genitori possiedono. Ad esempio, se una moglie possiede il 100 percento di un'azienda, si ritiene che anche suo marito possieda il 100 percento di quella impresa. I bambini adottati sono trattati allo stesso modo dei bambini imparentati con il sangue. Non vi è alcuna attribuzione tra i coniugi se sono legalmente separati. Alcuni membri della famiglia non sono soggetti alle regole di attribuzione della famiglia. Non vi è alcuna attribuzione di proprietà tra fratelli, cugini o una suocera e un genero, per esempio.
Altre disposizioni importanti relative alle regole di attribuzione
L'attribuzione differisce per i gruppi controllati ai sensi della Sezione 1563. L'attribuzione si applica a genitori e figli se i figli hanno meno di 21 anni. Per figli e nipoti adulti, l'attribuzione si applica solo alle persone che possiedono più del 50 percento dell'azienda. Ad esempio, se un padre possiede il 51 percento dell'azienda e suo figlio possiede il 4 percento, le regole ritengono che anche il padre possiede il 4 percento del figlio, ma non viceversa.
La doppia attribuzione non è possibile, il che significa che l'attribuzione non passa tra i suoceri.
Esiste un'eccezione di non coinvolgimento del coniuge per i gruppi controllati. Ad esempio, in teoria, i coniugi che possiedono il 100 percento di proprietà di due società separate e non collegate sembrerebbero formare un gruppo controllato e, pertanto, dovrebbero prendere in considerazione i dipendenti dell'altro nella formulazione dei piani pensionistici. Tuttavia, non vi è alcuna attribuzione se nessuno dei coniugi è proprietario, direttore, fiduciario, dipendente o dirigente dell'attività dell'altro.
Tuttavia, i minori possono reintrodurre un gruppo controllato. Un figlio minore dei coniugi che possiede tali attività avrebbe la proprietà al 100% di entrambi. Una volta che il bambino compie 21 anni, il gruppo controllato si spezzerebbe. In particolare, i genitori di un figlio minore non devono essere sposati per l'attribuzione.
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