Ammortamento bonus
L'ammortamento del bonus è un incentivo fiscale che consente a un'azienda di detrarre immediatamente una grande percentuale del prezzo di acquisto di attività idonee, come i macchinari, anziché cancellarle durante la "vita utile" di tale attività. L'ammortamento del bonus è anche noto come detrazione dell'ammortamento aggiuntivo del primo anno.
Come funziona l'ammortamento bonus
Quando un'azienda effettua un'acquisizione, ad esempio un macchinario, il costo, ai fini della contabilità fiscale, è stato tradizionalmente ripartito lungo la vita utile di tale attività. Questo processo è noto come deprezzamento e talvolta può funzionare a favore di un'azienda. Se l'ammortamento non viene applicato, il bilancio di una società potrebbe subire un duro colpo, mostrando profitti minori o maggiori perdite per l'anno in cui ha effettuato l'acquisizione.
Il Tax Cuts and Jobs Act del 2017 ha raddoppiato la detrazione dell'ammortamento del bonus dal 50% al 100%.
Il Tax Cuts and Jobs Act, approvato nel 2017, ha apportato importanti modifiche alle regole sull'ammortamento dei bonus. Più significativamente, ha raddoppiato la detrazione dell'ammortamento del bonus per la proprietà qualificata, come definita dall'IRS, dal 50% al 100%. La legge del 2017 ha inoltre esteso il bonus per coprire la proprietà usata a determinate condizioni. Precedentemente si applicava solo alla proprietà acquistata nuova.
Le nuove regole di ammortamento del bonus si applicano ai beni acquisiti e messi in servizio dopo il 27 settembre 2017 e prima del 1 ° gennaio 2023, quando scade la disposizione a meno che il Congresso non la rinnovi. La proprietà acquisita prima del 27 settembre 2017 rimane soggetta alle regole precedenti. L'ammortamento del bonus viene calcolato moltiplicando il tasso di ammortamento del bonus (attualmente 100%) per la base di costo dell'attività acquisita. Per un'azienda che richiede l'ammortamento del bonus su un elemento che costa $ 100.000, ad esempio, la detrazione risultante varrebbe il valore di $ 21.000, supponendo che l'aliquota fiscale della società sia del 21%.
L'ammortamento del bonus deve essere effettuato nel primo anno in cui l'elemento ammortizzabile viene messo in servizio. Tuttavia, le aziende possono scegliere di non utilizzare l'ammortamento bonus e invece di ammortizzare la proprietà per un periodo più lungo se lo trovano vantaggioso.
Key Takeaways
- L'ammortamento dei bonus consente alle aziende di detrarre una grande percentuale del costo degli acquisti ammissibili nell'anno in cui li acquistano, anziché ammortizzarli per un periodo di anni.
- È stato creato come un modo per incoraggiare gli investimenti da parte delle piccole imprese e stimolare l'economia.
- Le aziende dovrebbero utilizzare il modulo 4562 di IRS per registrare l'ammortamento bonus nonché altri tipi di ammortamento.
- Le regole e i limiti per l'ammortamento dei bonus sono cambiati nel corso degli anni e quelli più recenti dovrebbero scadere nel 2023.
Storia dell'ammortamento del bonus
Il Congresso ha introdotto l'ammortamento dei bonus nel 2002 attraverso la legge sulla creazione di posti di lavoro e l'assistenza ai lavoratori. Il suo scopo era quello di consentire alle imprese di recuperare più rapidamente il costo delle acquisizioni di capitale al fine di stimolare l'economia. L'ammortamento bonus consente alle aziende di dedurre il 30% del costo delle attività idonee prima dell'applicazione del metodo di ammortamento standard. Per avere diritto all'ammortamento del bonus, le attività dovevano essere acquistate tra il 10 settembre 2001 e l'11 settembre 2004.
La legge sulla riconciliazione del regime fiscale (JGTRRA) per l'occupazione e la crescita del 2003 ha aumentato il tasso di ammortamento del bonus al 50% per gli immobili originariamente utilizzati dopo il 3 maggio 2003 e messi in servizio prima del 1 ° gennaio 2005. La messa in servizio di un'attività significa che è attivamente attiva utilizzato nelle operazioni di un'azienda. L'incentivo all'ammortamento del 50% è stato nuovamente introdotto attraverso l'Enimal Stimulus Act del 2008 per gli immobili acquisiti dopo il 31 dicembre 2007.
La legge del 2015 sulla protezione degli americani dagli aumenti delle tasse (PATH) ha esteso questo programma fino al 2019 per i proprietari di imprese, ma includeva una riduzione graduale del tasso di ammortamento dei bonus dopo il 2017. Ai sensi del PATH, le imprese potevano detrarre le spese in conto capitale del 50% per il 2015, 2016 e 2017. Il tasso era quindi programmato per scendere al 40% nel 2018 e al 30% nel 2019.
Nel 2017 il Tax Cuts and Jobs Act ha aumentato l'aliquota al 100% e ha apportato altre modifiche alla legge, come sopra descritto.
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