Controlled Foreign Corporation (CFC)
Una società estera controllata (CFC) è un'entità aziendale registrata e che opera in una giurisdizione o in un Paese diversi rispetto alla residenza dei proprietari di controllo. Il controllo della società estera è definito, negli Stati Uniti, in base alla percentuale di azioni possedute da cittadini statunitensi.
Le leggi sulle società controllate estere (CFC) si affiancano ai trattati fiscali per imporre il modo in cui i contribuenti dichiarano i loro guadagni esteri. Un CFC è vantaggioso per le aziende quando il costo di costituzione di un'azienda, filiali estere o partnership in un paese straniero è inferiore anche dopo le implicazioni fiscali o quando l'esposizione globale potrebbe aiutare la crescita dell'azienda.
Comprensione delle società straniere controllate (CFC)
La struttura del CFC è stata creata per aiutare a prevenire l'evasione fiscale, che è stata creata fondando storicamente società offshore in giurisdizioni con poca o nessuna tassa, come le Bermuda e le Isole Cayman. Ogni paese ha le sue leggi sui CFC, ma la maggior parte sono simili in quanto tendono a colpire gli individui rispetto alle multinazionali quando si tratta di come sono tassati.
Per questo motivo, avere un'azienda qualificata come indipendente la esonererà dalle normative CFC. I principali paesi, che rispettano le norme CFC, includono Stati Uniti, Regno Unito, Germania, Giappone, Australia, Nuova Zelanda, Brasile, Svezia e Russia (dal 2015).
Una società considerata indipendente è esente dalle normative CFC.
I paesi differiscono nel modo in cui definiscono l'indipendenza di un'azienda. La determinazione può essere basata su quante persone hanno un interesse di controllo nella società, nonché sulla percentuale che controllano. Ad esempio, i minimi possono variare da meno di 10 a oltre 100 persone, ovvero il 50% delle azioni con diritto di voto o il 10% delle azioni in circolazione totali.
Un rapporto dell'Institute on Taxation and Economic Policy evidenzia come 366 delle 500 maggiori compagnie statunitensi mantengano quasi 9.800 filiali di paradisi fiscali a livello globale. Queste filiali detengono profitti superiori a $ 2, 6 trilioni. Le aziende in cima all'elenco includono:
- Mela
- Goldman Sachs
- Morgan Stanley
- Thermo Fisher Scientific
- Bank of New York Mellon
In particolare, è stato dichiarato che Apple ha prenotato $ 246 miliardi, evitando $ 76, 7 miliardi durante il processo. Le tre filiali fiscali di Apple hanno sede in Irlanda. Questa cifra è in realtà significativamente inferiore rispetto a molte altre multinazionali con sede negli Stati Uniti.
Key Takeaways
- Una società estera controllata (CFC) è un'entità aziendale registrata e che opera in una giurisdizione o in un Paese diversi rispetto alla residenza dei proprietari di controllo.
- Un CFC è vantaggioso per le aziende quando il costo di costituzione di un'azienda in un paese straniero è inferiore alla giurisdizione di origine.
considerazioni speciali
Per essere considerata una società straniera controllata negli Stati Uniti, oltre il 50% del voto o del valore deve essere di proprietà di azionisti statunitensi, che devono anche possedere almeno il 10% della società. Gli azionisti statunitensi di CFC sono soggetti a specifiche norme anti-differimento ai sensi del codice fiscale statunitense, che potrebbe richiedere a un azionista americano di un CFC di dichiarare e pagare imposte statunitensi sugli utili non distribuiti della società estera.
Queste regole sono in vigore da dicembre 2017. Prima di questa data, non vi era alcuna attribuzione al ribasso e una proprietà costruttiva delle azioni di società straniere da una persona straniera a una società americana, a una società statunitense o a un trust statunitense.
Gli azionisti statunitensi con quote di controllo in società estere devono segnalare la loro quota di reddito da un CFC e la loro quota di utili e profitti di quel CFC, che sono investiti in proprietà degli Stati Uniti.
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