Come le opzioni su azioni sono tassate e segnalate

Le stock option sono benefici per i dipendenti che consentono loro di acquistare le azioni del datore di lavoro con uno sconto sul prezzo di mercato delle azioni. Le opzioni non trasmettono un interesse di proprietà, ma esercitarle per acquisire lo stock lo fa. Esistono diversi tipi di opzioni, ognuna con i propri risultati fiscali.

Key Takeaways

• Le stock options rientrano in due diverse categorie: statutarie, concesse in base a piani di acquisto o piani di stock option incentivanti e opzioni non statutarie che non prevedono piani.
• Il reddito si ottiene quando si vendono titoli acquisiti esercitando le stock option obbligatorie, che producono l'imposta minima alternativa.
• Se si esercita l'opzione non legale, è necessario includere il valore equo di mercato del titolo al momento dell'acquisto, al netto di qualsiasi importo pagato per il titolo.
• Quando vendi il titolo, dichiari guadagni o perdite in conto capitale per la differenza tra la tua base imponibile e ciò che ricevi sulla vendita.

Due tipi di opzioni su azioni

Le stock options si dividono in due categorie:

• Stock options statutarie, che sono concesse nell'ambito di un piano di acquisto di azioni dei dipendenti o di un piano di incentivazione di stock option (ISO)
• Stock options non obbligatorie, note anche come stock options non qualificate, che sono concesse senza alcun tipo di piano

Regole fiscali per le stock option statutarie

La concessione di una ISO o altra stock option legale non produce alcun reddito immediato soggetto a normali imposte sul reddito. Allo stesso modo, l'esercizio dell'opzione per ottenere lo stock non produce alcun reddito immediato finché si detiene lo stock nell'anno in cui lo si acquista. Il reddito si ottiene quando in seguito vendi il titolo acquisito esercitando l'opzione.

Tuttavia, l'esercizio di una ISO produce un adeguamento ai fini della tassa minima alternativa, o AMT, un sistema di imposta ombra progettato per garantire che coloro che riducono la loro imposta normale attraverso detrazioni e altre agevolazioni fiscali pagheranno almeno alcune tasse. L'adeguamento è la differenza tra il valore equo di mercato dello stock acquisito attraverso l'esercizio dell'ISO sull'importo pagato per lo stock, più l'importo eventualmente pagato per l'ISO. Tuttavia, l'adeguamento è richiesto solo se i tuoi diritti sullo stock sono trasferibili e non soggetti a un rischio sostanziale di decadenza nell'anno in cui l'ISO viene esercitato. E il valore equo di mercato delle azioni ai fini della rettifica viene determinato senza tener conto di eventuali restrizioni temporanee quando i diritti sulle azioni diventano per la prima volta trasferibili o quando i diritti non sono più soggetti a un rischio sostanziale di decadenza.

Il modulo 6251 ti aiuterà a capire se devi un AMT dopo aver esercitato un ISO.

Se vendi lo stock nello stesso anno in cui hai esercitato l'ISO, non è necessario alcun adeguamento AMT. Questo perché il trattamento fiscale diventa lo stesso ai fini fiscali regolari e AMT.

Se è necessario effettuare una rettifica AMT, aumentare la base nello stock mediante la rettifica AMT. In questo modo, quando lo stock viene venduto in futuro, l'utile imponibile ai fini AMT è limitato, il che significa che non si paga due volte lo stesso importo.

Come funziona la segnalazione

Quando eserciti un ISO, il tuo datore di lavoro emette il Modulo 3921 — Esercizio di un piano di stock option di incentivazione ai sensi della Sezione 423 (c) , che fornisce le informazioni necessarie ai fini della rendicontazione fiscale. Ecco un esempio di come utilizzare le informazioni del modulo 3921 per segnalare l'esercizio di un ISO:

Ad esempio, quest'anno hai esercitato un ISO per acquisire 100 azioni, i cui diritti sono diventati immediatamente trasferibili e non soggetti a un sostanziale rischio di decadenza. Hai pagato $ 10 per azione (il prezzo di esercizio), riportato nella casella 3 del modulo 3921. Alla data di esercizio, il valore equo di mercato del titolo era di $ 25 per azione, riportato nella casella 4 del modulo. Il numero di azioni acquisite è elencato nella casella 5. La rettifica AMT è di $ 1.500 ($ 2.500 [casella 4 moltiplicata per la casella 5] meno $ 1.000 [casella 3 moltiplicata per la casella 5]).

Quando vendi le azioni acquisite attraverso l'esercizio di un ISO o un piano di acquisto di azioni dei dipendenti, dichiari un utile o una perdita sulla vendita. Quando lo stock è stato acquisito con uno sconto in base a un piano di stock option per i dipendenti, riceverai il modulo 3922 — Trasferimento di titoli acquisiti attraverso un piano di acquisto di titoli dei dipendenti dal datore di lavoro o dall'agente di trasferimento della società . Le informazioni contenute in questo modulo consentono di determinare l'importo dell'utile o della perdita e se si tratti di capitale o reddito ordinario.

Regole fiscali per le stock option non legali

Per questo tipo di stock option, ci sono tre eventi, ciascuno con i propri risultati fiscali: la concessione dell'opzione, l'esercizio dell'opzione e la vendita delle azioni acquisite attraverso l'esercizio dell'opzione. La ricezione di queste opzioni è immediatamente imponibile solo se il loro giusto valore di mercato può essere facilmente determinato (ad esempio, l'opzione è negoziata attivamente in una borsa). Nella maggior parte dei casi, tuttavia, non esiste un valore facilmente verificabile, pertanto la concessione delle opzioni non comporta alcuna imposta.

Quando eserciti l'opzione, includi, nel reddito, il valore equo di mercato del titolo nel momento in cui lo hai acquistato, al netto di qualsiasi importo pagato per il titolo. Questo è il reddito salariale ordinario riportato sul tuo W2, quindi aumenta la tua base imponibile nello stock.

Successivamente, quando vendi il titolo acquisito attraverso l'esercizio delle opzioni, dichiari un guadagno o una perdita in conto capitale per la differenza tra la tua base imponibile e ciò che ricevi sulla vendita.

La linea di fondo

Le stock option possono essere un prezioso vantaggio per i dipendenti. Tuttavia, le regole fiscali sono complesse. Se ricevi opzioni su azioni, dovresti parlare con il tuo consulente fiscale per determinare come queste regole fiscali ti influenzano.