Private Letter Ruling (PLR)

Che cos'è una lettera privata (PLR)

Una sentenza di lettera privata (PLR) è una decisione scritta dell'Internal Revenue Service (IRS), in risposta alla richiesta di un contribuente di orientamento su circostanze insolite o domande complesse sulla loro specifica situazione fiscale. Un PLR è emesso dall'ufficio di consulenza legale dell'IRS o dalla divisione Tax Exempt and Government Entities, che interpreta e applica le leggi fiscali ai fatti rappresentati di un contribuente. Lo scopo del PLR è di informare il contribuente in merito al trattamento fiscale che possono aspettarsi dall'IRS nelle circostanze specificate dalla sentenza e spiegare le motivazioni di tale decisione. Un PLR può anche aiutare un contribuente a confermare se una potenziale azione comporterà o meno una violazione fiscale. A volte un PLR è anche chiamato una lettera in lettere o LTR.

Comprensione del regolamento sulle lettere private (PLR)

Un PLR è specifico e applicabile solo a un singolo contribuente e alla sua situazione fiscale al momento della richiesta. I PLR di altri contribuenti non possono essere utilizzati come precedenti da una persona che richiede una sentenza in merito alla propria questione, e non vincola in alcun modo l'IRS a prendere una posizione simile quando ha a che fare con altri contribuenti. L'IRS può tuttavia redarre il contenuto personale di una sentenza privata ed emetterlo come una sentenza sulle entrate, che diventa vincolante per tutti i contribuenti. Anche con una sentenza favorevole, un contribuente non ha alcuna garanzia assoluta delle conseguenze fiscali, dal momento che l'IRS può modificare o revocare un PLR precedentemente emesso se viene successivamente determinato che la sentenza era errata o incoerente con l'attuale posizione dell'IRS.

I PLR sono generalmente resi pubblici dopo che tutte le informazioni identificabili sul contribuente in questione sono state rimosse e sono accessibili tramite la Libreria IRS FOIA.

Come richiedere un PLR

I contribuenti che richiedono un PLR dovrebbero consultare la prima procedura di entrate pubblicata dall'IRS all'inizio di ogni anno solare, che descrive le linee guida e gli aggiornamenti per il processo e include modelli di lettera di richiesta di esempio e un elenco di controllo di oltre 50 domande a cui è necessario rispondere. I contribuenti che intendono richiedere un PLR dovrebbero anche prendere in considerazione la consulenza con un dipendente IRS o un altro esperto fiscale, poiché le procedure sono estremamente tecniche ed è richiesta la piena conformità per un deposito riuscito.

Uno degli oneri della richiesta di un PLR è il costo, che è aumentato costantemente negli ultimi anni. A partire dal 2018, le commissioni sostenute dal contribuente possono raggiungere i $ 50.000 per invii di grandi gruppi. L'IRS generalmente completa le richieste di decisione entro 60-90 giorni, sebbene il processo possa richiedere molto più tempo se più rami dell'IRS devono rivedere la sentenza o se ci sono altre circostanze attenuanti.

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