Accantonamento per perdite di credito (PCL)

Che cosa significa accantonamento per perdite di credito?

L'accantonamento per perdite su crediti (PCL) è una stima delle perdite potenziali che un'azienda potrebbe subire a causa del rischio di credito. L'accantonamento per perdite su crediti è trattato come una spesa nel bilancio della società. Sono previste perdite dovute a insolvenza, crediti inesigibili o altri crediti che potrebbero essere inadempienti o diventare irrecuperabili. Se, ad esempio, la società calcola che i conti scaduti oltre 90 giorni hanno un tasso di recupero del 40%, accantonerà perdite di credito basate sul 40% del saldo di tali conti.

Comprensione del fondo perdite di credito (PCL)

Poiché si prevede che i crediti (AR) si trasformeranno in liquidità entro un anno o in un ciclo operativo, vengono registrati come attività correnti nel bilancio di una società. Tuttavia, poiché i crediti possono essere sopravvalutati se una parte non è incassabile, anche il capitale circolante e il patrimonio netto della società possono essere sopravvalutati.

Per evitare un'esagerazione, un'azienda può stimare la quantità di crediti che molto probabilmente non verrà raccolta. La stima è riportata in un conto di bilancio patrimoniale denominato accantonamento per perdite su crediti. Gli incrementi del conto sono inoltre rilevati nel conto economico inesigibili spese del conto.

Esempio di accantonamento per perdite di credito

L'AR della società A ha un saldo di debito di $ 100.000 il 30 giugno. Si prevede che circa $ 2.000 non si trasformeranno in denaro. Di conseguenza, un saldo di credito di $ 2.000 è riportato come accantonamento per perdite di credito. La registrazione contabile per la rettifica del saldo nel conto delle indennità comporta le spese non contabili del conto economico.

Poiché giugno è stato il primo mese di attività dell'azienda A, il suo accantonamento per conto perdite su crediti ha iniziato il mese con un saldo pari a zero. Al 30 giugno, quando emetterà il suo primo bilancio e conto economico, il suo accantonamento per perdite su crediti avrà un saldo creditizio di $ 2.000.

Poiché l'accantonamento per perdite su crediti riporta un saldo di credito di $ 2.000 e AR riporta un saldo di debito di $ 100.000, lo stato patrimoniale riporta un importo netto di $ 98.000. Poiché l'ammontare netto si trasformerà probabilmente in denaro, viene chiamato il valore netto di realizzo dell'AR.

Le spese non contabili della società A riportano perdite di credito di $ 2.000 sul conto economico di giugno. La spesa è stata registrata anche se nessuno degli AR era dovuto a giugno poiché i termini sono al netto di 30 giorni. La società A sta tentando di seguire il principio di matching abbinando le spese per debiti al periodo contabile in cui si sono verificate le vendite di crediti.

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