Requisiti di segnalazione delle passività potenziali e conformità GAAP

Le passività potenziali devono superare due soglie prima di poter essere riportate in bilancio. Innanzitutto, deve essere possibile stimare il valore della passività potenziale. Se il valore può essere stimato, la passività deve avere una probabilità superiore al 50% di essere realizzata. Le passività potenziali qualificate sono rilevate come costo nel conto economico e come passività nel bilancio.

Se la perdita potenziale è remota, il che significa che ha una probabilità inferiore al 50% di verificarsi, la passività non dovrebbe essere riflessa nello stato patrimoniale. Eventuali passività potenziali che sono discutibili prima che il loro valore possa essere determinato devono essere riportate nelle note in calce al bilancio.

Esempi di passività potenziali

Due esempi classici di passività potenziali includono una garanzia della società e una causa contro la società. Entrambi rappresentano possibili perdite per l'azienda, ma entrambi dipendono da alcuni eventi futuri incerti.

Supponiamo che una causa sia intentata contro una società e che l'attore richieda danni fino a $ 250.000. È impossibile sapere se la società debba segnalare una passività potenziale di $ 250.000 basata esclusivamente su queste informazioni.

Qui, la società dovrebbe fare affidamento su consulenti legali e precedenti per accertare la probabilità di danni. Se è probabile che un tribunale decida a favore dell'attore, sia perché ci sono prove evidenti di illeciti o di qualche altro fattore, la società dovrebbe segnalare una passività potenziale pari a danni probabili. Questo è vero anche se la compagnia ha un'assicurazione di responsabilità civile.

Se la causa è frivola, potrebbe non essere necessario divulgare. Eventuali casi con ambigue possibilità di successo devono essere rilevati in bilancio ma non devono essere elencati come passività nel bilancio.

Linee guida GAAP

Le società che operano negli Stati Uniti fanno affidamento sulle linee guida stabilite nei principi contabili generalmente accettati (GAAP). Ai sensi di GAAP, una passività potenziale è definita come qualsiasi potenziale perdita futura che dipende da un "evento scatenante" per trasformarsi in una spesa effettiva.

È importante che gli azionisti e i finanziatori siano avvertiti di possibili perdite; un investimento altrimenti valido potrebbe sembrare sciocco dopo la realizzazione di una passività potenziale non divulgata.

Esistono tre categorie di passività potenziali specificate da GAAP: probabile, possibile e remoto. È probabile che si verifichino probabili contingenze che possono essere ragionevolmente stimate. Eventuali contingenze non hanno più probabilità di non essere realizzate, ma non sono necessariamente considerate improbabili. È improbabile che si verifichino contingenze remote e che non sono ragionevolmente possibili.

Lavorare attraverso i capricci della contabilità contingente a volte è difficile e inesatto. La direzione aziendale dovrebbe consultare esperti o ricercare casi contabili precedenti prima di prendere decisioni. In caso di revisione contabile, la società deve essere in grado di spiegare e difendere le sue decisioni contabili potenziali.

Eventuali probabili rischi devono essere riflessi nei rendiconti finanziari, senza eccezioni. Le contingenze remote non dovrebbero mai essere incluse. Eventuali imprevisti che non sono né probabili né remoti devono essere indicati nelle note a piè di pagina del bilancio.