Sezione 1031
La Sezione 1031 è una disposizione IRC (Internal Revenue Code) che diffonde le imposte sugli scambi ammissibili di proprietà immobiliari simili. La sezione 1031 è anche nota come scappatoia di Starker. Gli scambi della Sezione 1031 qualificati sono chiamati scambi 1031, scambi simili o scambi Starker.
Spiegazione della sezione 1031
La sezione 1031 non applica le imposte sugli scambi 1031 correttamente strutturati. Per 1031 scambi conclusi prima del 31 dicembre 2017, le proprietà simili comprendono una vasta gamma di beni personali reali e materiali detenuti per affari o investimenti come franchising, arte, attrezzature, azioni commerciali, titoli, interessi di società, certificati di fiducia e interessi benefici. Per 1031 scambi conclusi dopo il 31 dicembre 2017, la legislazione fiscale recentemente emanata chiarisce che l'unica proprietà ammissibile è un immobile commerciale o immobiliare. A seguito di questo cambiamento, questo articolo si concentra su 1031 scambi di affari simili e immobili di investimento conclusi dopo il 31 dicembre 2017.
Sezione 1031 Immobiliare
Gli immobili della Sezione 1031, per 1031 scambi conclusi dopo il 31 dicembre 2017, sono gli immobili detenuti a scopo di investimento o per uso produttivo in un'attività commerciale o commerciale. Gli immobili devono essere situati negli Stati Uniti per essere simili.
Sezione 1031 Passaggi per uno scambio differito fiscale
La sezione 1031 contravviene alle imposte sugli scambi di proprietà immobiliari simili effettuate in modo tempestivo. I passi più importanti per uno scambio 1031 correttamente strutturato sono:
- Gli immobili sostitutivi devono essere simili.
- Le tasse devono essere pagate su qualsiasi "avvio" nell'anno dello scambio 1031.
- Una volta venduta l'immobiliare commerciale o di investimento, l'immobile sostitutivo deve essere identificato entro 45 giorni e acquistato entro 180 giorni.
Definito bene immobile simile
La sezione 1031 definisce il tipo di bene immobile che è posseduto per uso produttivo in un'attività commerciale o aziendale o per investimento. La sezione 1031 diffonde le imposte quando questo immobile viene scambiato in una borsa 1031 adeguatamente strutturata per immobili simili che continuano a essere detenuti per un uso produttivo in un'attività commerciale o commerciale o per investimento.
Avvio definito
La Sezione 1031 consente a un investitore di dare o ricevere liquidità, passività o altri beni non simili in aggiunta agli immobili simili scambiati. La liquidità, le passività o altre proprietà che non sono del tipo simile e che sono date o ricevute in uno scambio 1031 sono chiamate "avvio". L'avvio avvia utili o perdite imponibili nell'anno dello scambio. La base imponibile che non è differita dalla Sezione 1031 è la quantità di avvio. La base imponibile differita dalla Sezione 1031 è l'utile o la perdita in conto capitale sugli immobili di tipo simile scambiati.
Tempi di cambio
La sezione 1031 dà a un contribuente che vende immobili commerciali o di investimento a 45 giorni di calendario dalla chiusura per identificare fino a tre (e in determinate circostanze quattro o più) proprietà immobiliari sostitutive simili. La sostituzione deve essere acquisita e lo scambio 1031 completato entro 180 giorni di calendario precedenti o la data di scadenza (con estensioni) della dichiarazione del contribuente.
Segnalazione dello scambio 1031
Anche se le imposte sono differite e non viene riconosciuto alcun utile o perdita, lo scambio 1031 deve essere riportato nel modulo 8824, Scambi di tipo gentile. Le istruzioni del modulo 8824 spiegano come riportare i dettagli dello scambio 1031. Il riconoscimento viene riconosciuto perché l'avvio è stato ricevuto è riportato nel Modulo 8949, Pianificazione D (Modulo 1040) o Modulo 4797, a seconda dei casi. Se l'ammortamento deve essere recuperato, è possibile che questo utile riconosciuto debba essere registrato come reddito ordinario.
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