Sezione 1245
La sezione 1245 è codificata nel Codice degli Stati Uniti (USC) al Titolo 26 - Internal Revenue Code (IRC), Sottotitolo A - Imposte sul reddito, Capitolo 1 - Imposte e sovratasse normali, Sottocapitolo P - Utili e perdite in conto capitale, Parte IV - Regole speciali per la determinazione di utili e perdite in conto capitale, Sezione 1245 - Guadagni da cessioni di determinati beni ammortizzabili. Questa (lunga!) Tassonomia ci informa utilmente che la Sezione 1245 copre l'aliquota fiscale applicabile per gli utili derivanti dalla vendita o dal trasferimento di proprietà ammortizzabili e ammortizzabili. Andiamo più a fondo per scoprire quale tipo di proprietà è coperta e quale aliquota fiscale si applica ad essa.
Abbattimento della sezione 1245
La Sezione 1245 riprende gli ammortamenti consentiti o ammissibili su beni personali materiali e immateriali nel momento in cui un'impresa vende tali beni a un guadagno tassando il guadagno alle aliquote di reddito ordinarie nella misura del loro ammortamento o ammortamento consentito o consentito.
Sezione 1245 Proprietà definita
Sezione 1245 La proprietà è qualsiasi proprietà personale materiale o immateriale nuova o usata che è stata o avrebbe potuto essere soggetta ad ammortamento. Esempi di proprietà personali tangibili sono macchinari, veicoli, attrezzature, cassonetti e silos per lo stoccaggio del grano, altiforni e forni per mattoni. Esempi di proprietà personale immateriale sono brevetti, diritti d'autore e marchi.
La proprietà della Sezione 1245 non riguarda il miglioramento dei terreni o dei terreni, né i suoi edifici o le strutture intrinsecamente permanenti, né i suoi componenti strutturali. Esempi di proprietà che non sono proprietà personale sono terreni, edifici, muri, garage e HVAC.
Sezione 1245 Funzione di ripresa
La sezione 1245 è un meccanismo per riacquistare alle aliquote ordinarie dell'imposta sul reddito ammissibili o consentite gli ammortamenti effettuati sulla sezione 1231 proprietà. Consentito o consentito significa che l'ammontare dell'ammortamento recuperato è maggiore di quello preso o che avrebbe potuto essere preso ma non lo era.
In futuro, questo articolo semplifica i riferimenti all'ammortamento al solo deprezzamento con il promemoria che la sezione 1245 si applica alla proprietà personale ammortizzata.
Sezione 1245 Contesto
La sezione 1245 definisce la proprietà della sezione 1245 dicendoci cosa non è. Questa definizione per esclusione confonde anche gli esperti fiscali. Forse la proprietà della sezione 1245 sarà più facile da identificare se invece ci concentriamo sul motivo per cui il Congresso ha emanato la sezione 1245. La risposta si riduce all'adeguamento della base della proprietà da parte dell'ammortamento e il carattere di guadagno o perdita sulla disposizione della proprietà.
Concettualmente, un'aliquota fiscale più bassa sul guadagno significa meno imposte dovute e un'aliquota fiscale più elevata su perdite significa una maggiore compensazione del reddito imponibile e meno tasse dovute. Per questo motivo, la strategia di pianificazione fiscale cerca tassi di plusvalenze più bassi per gli utili e tassi di reddito ordinario più elevati per le perdite.
Il Congresso ha promulgato la Sezione 1231 dell'IRC per favorire le imprese consentendo loro di applicare un tasso di plusvalenze sugli utili inferiore e un tasso di reddito ordinario più elevato sulle perdite rilevate dalla vendita delle loro proprietà. Tuttavia, molte aziende avevano già ottenuto un trattamento fiscale favorevole prendendo detrazioni di ammortamento su queste proprietà. Quindi, il Congresso ha promulgato la Sezione 1245 per recuperare l'ammortamento ai tassi di reddito ordinari sulle proprietà vendute con un guadagno.
La formulazione della Sezione 1245 implica che copre una nuova o diversa classe di proprietà - sezione 1245 proprietà. Ma, in realtà, la proprietà della sezione 1245 è semplicemente la proprietà della sezione 1231 che è stata deprezzata. La proprietà della sezione 1245 è proprietà della sezione 1245 solo fintanto che ha un deprezzamento non recuperato. Una volta recuperato completamente l'ammortamento, diventa proprietà della sezione 1231.
Immagine fiscale di una vendita di proprietà della Sezione 1245
Con questa comprensione, diamo un'occhiata al quadro fiscale di una vendita di proprietà della sezione 1245. Se la proprietà della sezione 1245 viene venduta in perdita, questa viene convertita in proprietà della sezione 1231 ai fini fiscali e la perdita è ordinaria (soggetta a compensazione e ripensamento). Se la proprietà della sezione 1245 viene venduta con un guadagno, rimane la proprietà della sezione 1245 e, nella misura dell'ammortamento, il guadagno viene tassato alle aliquote del reddito ordinario. Una volta che l'ammortamento è stato recuperato, viene convertito nella sezione 1231 proprietà e qualsiasi guadagno residuo viene tassato ai tassi delle plusvalenze.
Esempio di vendita di proprietà della Sezione 1245
Ecco un esempio che può aiutare a liberare la nebbia. Un'azienda possiede un widget da $ 100 e accetta $ 75 di ammortamento. La base imponibile del widget è il suo costo di $ 100 meno $ 75 di ammortamento, o $ 25. L'azienda vende il widget per $ 150. Il guadagno è il prezzo di vendita di $ 150 meno la base imponibile regolata di $ 25 o $ 125. Di questi $ 125, $ 75 sono gli utili della sezione 1245 tassati ai tassi di reddito ordinari e $ 50 sono gli utili della sezione 1231 tassati ai tassi degli utili di capitale. Se l'azienda vende il widget da $ 100 per $ 20, si ha una perdita di $ 20 del prezzo di vendita meno $ 25 di base fiscale corretta o $ 5. Dato che c'è un guadagno di $ 0, la Sezione 1245 non si applica e la perdita di $ 5 è una perdita della sezione 1231 che è ordinaria.
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