Maturare
"Accumulo" è un termine usato per descrivere la capacità di qualcosa di accumularsi nel tempo e viene più comunemente usato quando si fa riferimento agli interessi, al reddito o alle spese di un individuo o di un'azienda. L'interesse per un conto di risparmio, ad esempio, si accumula in modo che nel tempo cresca l'importo totale in quel conto. Il termine rateo è spesso correlato ai concetti di contabilità per competenza, che è diventata la pratica contabile standard per la maggior parte delle aziende.
Come funziona l'accumulo
Quando qualcosa di finanziario si accumula, si accumula essenzialmente per essere pagato o ricevuto in un periodo futuro. Sia le attività che le passività possono accumularsi nel tempo. Il termine ratei, quando riferito a finanziamenti, è sinonimo di "ratei" secondo il metodo contabile indicato dai Principi contabili generalmente accettati (GAAP) e dagli International Financial Reporting Standards (IFRS). Un rateo è una rettifica contabile utilizzata per tenere traccia e registrare i ricavi che sono stati guadagnati ma non ricevuti o le spese che sono state sostenute ma non pagate. Pensa alle voci maturate come l'opposto delle voci non acquisite; l'evento finanziario corrispondente è già avvenuto ma il pagamento non è stato ancora effettuato o ricevuto.
Gli accantonamenti accettati e obbligatori sono decisi dal Fair Accounting Standards Board (FASB), che controlla le interpretazioni di GAAP. I ratei possono includere i debiti, i crediti, l'avviamento, le passività fiscali future e gli interessi passivi futuri.
Un esempio: All Weather Construction ordina $ 5.000 di legname. Riceve il legname e lo usa nella costruzione di una nuova casa, prima della ricezione della fattura del fornitore. I $ 5.000 sono registrati nei libri contabili della società di costruzioni come un credito maturato per i conti da pagare e un debito maturato per le forniture. Una volta ricevuta e pagata la fattura per il legname, le transazioni si invertono, con un credito alle forniture e un debito sui conti da pagare.
Contabilità per competenza e contabilità per cassa
La procedura di contabilità per competenza misura le prestazioni e la posizione di una società riconoscendo gli eventi economici indipendentemente da quando si verificano transazioni in contanti, fornendo un quadro migliore della salute finanziaria della società e causando nel tempo rettifiche di attività o passività. Ciò è in contrasto con il metodo di contabilità per cassa in cui i ricavi e le spese sono registrati quando i fondi sono effettivamente pagati o ricevuti, tralasciando i ricavi in base al credito e alle passività future. La contabilità basata sul contante non necessita di rettifiche.
Mentre alcune aziende molto piccole o nuove utilizzano la contabilità di cassa, le aziende normalmente preferiscono il metodo della contabilità per competenza. La contabilità per competenza fornisce un quadro molto migliore della situazione finanziaria di un'azienda rispetto alla contabilità di costo perché registra non solo le finanze attuali della società, ma anche le transazioni future. Se una società ha venduto $ 100 di prodotto in credito a gennaio, ad esempio, vorrebbe registrare quei $ 100 a gennaio con il metodo della contabilità per competenza piuttosto che aspettare fino a quando il denaro viene effettivamente ricevuto, che potrebbe richiedere mesi o addirittura diventare crediti inesigibili .
Tipi di ratei contabili
Tutti i ratei e risconti rientrano in una delle due categorie: ratei o risconti passivi.
Entrate maturate
I ratei e risconti rappresentano entrate o attività (comprese quelle non basate su liquidità) ancora da ricevere: si verificano quando un bene o servizio è stato venduto o reso da una società, ma il pagamento non è stato effettivamente effettuato dal cliente. Le società con grandi quantità di transazioni con carta di credito di solito hanno livelli elevati di crediti e alti livelli di entrate maturate.
Supponiamo che la società ABC assuma la società di consulenza XYZ per aiutare su un progetto che dovrebbe durare tre mesi per essere completato. La commissione per questo lavoro è di $ 150.000, da pagare al completamento. Mentre ABC deve XYZ $ 50.000 dopo ogni pietra miliare mensile, la commissione totale matura durante la durata del progetto invece di essere pagata in rate.
Spese maturate
Ogni volta che un'azienda rileva una spesa prima che sia effettivamente pagata, può effettuare una contabilità per competenza nel suo registro generale. La spesa può anche essere elencata come maturata in bilancio e addebitata a conto economico nel conto economico.
I ratei di spesa possono variare. I tipi comuni includono:
- Gli accantonamenti per interessi passivi vengono effettuati da una società che deve interessi mensili sul debito prima di ricevere la fattura mensile.
- I ratei del fornitore vengono effettuati quando una società riceve un bene o un servizio da un fornitore di terze parti a credito e prevede di pagare il fornitore in un secondo momento. Questo tipo di rateo è iscritto nella contabilità fornitori ed è considerato un costo operativo maturato.
- Gli stipendi o gli stipendi sono corrisposti dalle società che pagano i dipendenti prima della fine del mese per un mese intero di lavoro.
I pagamenti di interessi e tasse a volte devono essere inseriti nelle voci maturate ogni volta che gli interessi e gli obblighi fiscali non ancora pagati dovrebbero essere rilevati in bilancio. Altrimenti, le spese operative per un certo periodo potrebbero essere sottovalutate. Ciò comporta una sopravvalutazione del reddito netto. Gli investitori, i finanziatori e i regolatori non ricevono una rappresentazione equa delle condizioni finanziarie attuali della società se ciò si verifica.
Gli stipendi maturano ogni volta che una settimana lavorativa non corrisponde ordinatamente ai rapporti finanziari mensili e al libro paga. Ad esempio, una data di gestione stipendi potrebbe scadere il 28 gennaio. Se i dipendenti devono lavorare il 29, 30 o 31 gennaio, quei giorni di lavoro contano comunque per le spese operative di gennaio. I salari correnti non hanno ancora contabilizzato tali spese salariali, quindi viene creato un conto salari maturato, o salari da pagare.
Esistono diverse motivazioni per accumulare spese specifiche. Lo scopo generale di un conto di competenza è quello di abbinare le spese con il periodo contabile durante il quale sono state sostenute. I ratei passivi sono anche efficaci nel prevedere l'ammontare delle spese che la società può aspettarsi di vedere in futuro.
Spese maturate vs. spese prepagate
Una spesa prepagata è l'opposto di una spesa maturata. Invece di pagare una spesa dopo che è stata registrata nei libri, le spese vengono pagate per beni e servizi che verranno ricevuti in futuro. Supponiamo che la società ABC assuma un avvocato per un anno, il che richiede un pagamento anticipato di $ 100.000; la società non ha ricevuto servizi, quindi non può ancora realizzare la spesa. Questo è registrato come un tipo di attività nel suo bilancio.
Le spese maturate sono più precise, ritengono i contabili. L'uso delle spese maturate invece delle spese prepagate fornisce a un'azienda una migliore rappresentazione delle sue prestazioni e operazioni, mostrando quanto sta spendendo in un periodo specificato.
Ad esempio, la società ABC di solito riceve merci da un fornitore, che può immediatamente rivendere per un profitto. Non è richiesto il pagamento di tali beni per altri tre mesi. La società può generare ricavi dalle vendite, quindi viene registrata come spesa maturata. La società XYZ, d'altra parte, paga in anticipo un fornitore per un anno di merci, ma il fornitore consegna merci ogni tre mesi. La merce non è stata ancora consegnata, quindi la società deve registrarla come attività prepagata. XYZ deve riconoscere le sue spese ogni tre mesi. Questo è uno svantaggio; la società non può vedere quanto bene vendono le merci e ha già pagato per un anno di merci.
Interessi maturati
Chiunque abbia mai effettuato pagamenti su un prestito ha familiarità con il concetto di interessi maturati. Dopo ogni pagamento, il capitale residuo continua ad accumulare interessi. Gli interessi maturati sono semplicemente l'importo cumulativo degli interessi guadagnati su un investimento dall'ultimo pagamento.
Supponiamo che ABC sottoscriva un prestito di $ 20.000 con un tasso di interesse annuo del 10%. I pagamenti sono dovuti mensilmente. Alla fine del primo mese, l'importo degli interessi maturati da questo prestito è di $ 20.000 x .10 ÷ 12, o $ 167. Per il creditore, questo $ 167 è un reddito che è dovuto ma non è stato ancora ricevuto. Per ABC, conta come un debito che deve essere pagato.
Interessi obbligazionari maturati
Come per un prestito, gli interessi maturano giornalmente sulle obbligazioni. Pertanto, quando un'obbligazione viene venduta nel mercato secondario prima del pagamento programmato, il venditore e l'acquirente devono dividere il pagamento degli interessi successivi. Quando si effettua questa transazione tramite un broker-dealer, l'interesse maturato viene elaborato nel prezzo lordo per obbligazione, con l'importo degli interessi maturati dovuti al venditore elencato.
L'interesse maturato può essere calcolato trovando prima il tasso giornaliero, che viene determinato utilizzando un mese di 30 giorni e un anno di 360 giorni, quindi moltiplicando per il numero di giorni rimanenti prima della data della cedola successiva. Ad esempio, per un'obbligazione con un tasso di interesse del 5% pagante semestralmente, ogni pagamento è pari a $ 25 o $ 50 all'anno. Se l'acquirente acquista l'obbligazione il 1 ° maggio e il pagamento degli interessi è dovuto il 1 ° giugno, l'interesse maturato viene calcolato come segue: ($ 1.000 x 5%) x (122 ÷ 360) = $ 16, 94. Poiché gli interessi maturano fino al giorno precedente la data di regolamento, vengono utilizzati 122 giorni.
L'interesse maturato in questo scenario è dovuto al venditore una volta che il pagamento è stato ricevuto dall'acquirente. Per far ciò, il prezzo che l'acquirente paga viene adeguato. In sostanza, il venditore riceve i suoi interessi maturati al momento della vendita dall'acquirente, che riceve l'intero pagamento degli interessi il 1 ° giugno. In caso contrario, gli acquirenti potrebbero acquistare obbligazioni con interessi maturati il giorno prima della data di pagamento e riscuotere l'intero pagamento degli interessi, che è ingiusto per il venditore.
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