Prezzo di trasferimento
Il prezzo di trasferimento è il prezzo al quale le divisioni di una società effettuano transazioni tra loro, come il commercio di forniture o di lavoro tra dipartimenti. I prezzi di trasferimento vengono utilizzati quando le singole entità di una più grande impresa multientità sono trattate e misurate come entità gestite separatamente. Un prezzo di trasferimento può anche essere noto come costo di trasferimento.
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Comprensione del prezzo di trasferimento
Un prezzo di trasferimento sorge a fini contabili quando diverse divisioni di una società multientità sono responsabili dei propri profitti. Quando le divisioni devono operare tra loro, per determinare i costi viene utilizzato un prezzo di trasferimento. I prezzi di trasferimento generalmente non differiscono molto dal prezzo di mercato. Se il prezzo differisce, una delle entità è in svantaggio e alla fine inizierebbe a comprare dal mercato per ottenere un prezzo migliore.
Le normative sui prezzi di trasferimento garantiscono l'equità e l'accuratezza dei prezzi di trasferimento tra le entità correlate. I regolamenti applicano una regola di transazione a condizioni di mercato che stabilisce che le società devono stabilire prezzi basati su transazioni simili effettuate tra parti non correlate.
Documentazione sui prezzi di trasferimento
I prezzi di trasferimento sono attentamente monitorati all'interno dei report finanziari di un'azienda e richiedono una documentazione rigorosa inclusa nei documenti di reporting finanziario per revisori e regolatori. Questa documentazione è attentamente esaminata. Se documentato in modo inappropriato, può comportare spese aggiuntive per l'azienda sotto forma di imposte aggiuntive o commissioni di rideterminazione. Questi prezzi sono attentamente controllati per verificarne l'accuratezza, al fine di garantire che gli utili siano contabilizzati in modo adeguato secondo i metodi di tariffazione standardizzati e che le imposte associate siano pagate di conseguenza.
I prezzi di trasferimento sono spesso utilizzati quando le aziende vendono merci a divisioni in altre giurisdizioni internazionali. Questo tipo di prezzi di trasferimento è comune e gran parte del commercio intenzionale viene effettivamente svolto all'interno di società anziché tra società non collegate.
Imposte sui prezzi di trasferimento
I prezzi di trasferimento possono anche fare riferimento alle normative utilizzate dai governi e dalle autorità fiscali per la regolamentazione dei trasferimenti interaziendali. I trasferimenti interaziendali effettuati a livello internazionale hanno vantaggi fiscali, il che ha portato le autorità di regolamentazione a disapprovare l'uso dei prezzi di trasferimento per l'elusione fiscale. Quando si verificano i prezzi di trasferimento, le società possono prenotare gli utili di beni e servizi in un paese diverso che potrebbero avere un'aliquota fiscale più bassa. In alcuni casi, il trasferimento di beni e servizi da un paese a un altro nell'ambito di una transazione societaria correlata può consentire a una società di evitare le tariffe su beni e servizi scambiati a livello internazionale. Le leggi fiscali internazionali sono regolate dall'Organizzazione per la cooperazione e lo sviluppo economico (OCSE) e le società di revisione contabile all'interno dei bilanci di audit di ciascuna sede internazionale di conseguenza.
Esempio di prezzi di trasferimento
Per comprendere meglio il concetto di prezzi di trasferimento, considera un'azienda tecnologica con sede negli Stati Uniti che offre un servizio di cloud computing unico e brevettato e ai clienti in tutto il mondo. Ha un ufficio all'estero nelle Isole Cayman a bassa tassazione. Un cliente alle Bahamas accede al servizio cloud dell'azienda dal suo ufficio alle Bahamas e viene servito da server cloud con sede nelle Isole Cayman. Questa attività e il relativo valore economico associato devono essere contabilizzati alle Bahamas (sede del cliente), alle Isole Cayman (sede di servizio) o negli Stati Uniti (sede della società)?
Gran parte del valore reale nell'attività globale risiede nella proprietà intellettuale (IP) che rende possibile il servizio. Poiché esiste ancora molta ambiguità su dove e quanto tenere conto di tale valore IP, le aziende tentano di spostare gran parte di tale attività economica verso destinazioni a basso costo per risparmiare sulle tasse. Questa pratica continua ad essere un importante punto di discordia tra le varie società multinazionali e le autorità fiscali come l'Internal Revenue Service (IRS).
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