Guadagno o perdita attuariale
L'utile o la perdita attuariale si riferisce a un aumento o una diminuzione delle proiezioni utilizzate per valutare le obbligazioni del piano pensionistico a benefici definiti di una società. Le ipotesi attuariali di un piano pensionistico sono direttamente influenzate dal tasso di sconto utilizzato per calcolare il valore attuale dei pagamenti delle prestazioni e il tasso di rendimento atteso sulle attività del piano. L'SFAS n. 158 del Financial Accounting Standards Board (FASB) richiede che lo stato di finanziamento dei fondi pensione sia riportato nel bilancio dello sponsor del piano. Ciò significa che vi sono aggiornamenti periodici degli obblighi pensionistici, delle prestazioni del fondo e dell'integrità finanziaria del piano. A seconda dei tassi di partecipazione al piano, dell'andamento del mercato e di altri fattori, il piano pensionistico può subire un utile o una perdita attuariale nell'obbligazione previdenziale prevista.
Mentre tali regole contabili richiedono che le attività e le passività pensionistiche siano marcate sul mercato nel bilancio di un'entità, consentono agli utili e alle perdite attuariali, o le modifiche alle ipotesi attuariali, di essere ammortizzate attraverso il reddito complessivo nel patrimonio netto anziché scorrere direttamente attraverso il reddito dichiarazione.
Key Takeaways
- Gli utili e le perdite attuariali sono creati quando le ipotesi alla base dell'obbligazione a benefici previsti di una società cambiano.
- Le regole contabili impongono alle società di indicare sia le obbligazioni (passività) pensionistiche sia le attività destinate a coprirle. Ciò mostra agli investitori la salute generale del fondo pensione.
- Tutti i piani pensionistici a benefici definiti vedranno utili o perdite attuariali periodici man mano che le ipotesi demografiche chiave o le ipotesi economiche chiave che compongono il modello vengono aggiornate.
Comprensione del guadagno o della perdita attuariale
Gli utili e le perdite attuariali sono meglio compresi nel contesto della contabilità pensionistica complessiva. Salvo dove diversamente specificato, questa definizione si riferisce alla contabilità pensionistica secondo i principi contabili generalmente accettati negli Stati Uniti (GAAP). Mentre gli US GAAP e gli International Financial Reporting Standards (IFRS) prescrivono principi simili che misurano gli obblighi previdenziali, ci sono differenze chiave nel modo in cui i due standard riportano i costi delle pensioni nel conto economico, in particolare il trattamento degli utili e delle perdite attuariali.
Lo stato finanziato rappresenta l'attività o passività netta correlata ai piani a benefici definiti di una società ed è uguale alla differenza tra il valore delle attività del piano e l'obbligazione a benefici previsti (PBO) per il piano. La valutazione delle attività del piano, che sono gli investimenti accantonati per finanziare i benefici del piano, richiede un giudizio ma non comporta l'uso di stime attuariali. Tuttavia, la misurazione del PBO richiede l'uso di stime attuariali, e sono queste stime attuariali che generano utili e perdite attuariali.
Esistono due tipi principali di ipotesi: ipotesi economiche che modellano il modo in cui le forze di mercato influenzano il piano e ipotesi demografiche che modellano il modo in cui il comportamento dei partecipanti dovrebbe influenzare i benefici pagati. Le ipotesi economiche chiave includono il tasso di interesse utilizzato per attualizzare i futuri deflussi di cassa, il tasso di rendimento atteso sulle attività del piano e gli aumenti salariali previsti. Le ipotesi demografiche chiave includono l'aspettativa di vita, i periodi di servizio previsti e l'età pensionabile prevista.
Utili e perdite attuariali creano volatilità nei risultati
Di periodo in periodo, una modifica di un'ipotesi attuariale, in particolare il tasso di sconto, può causare un aumento o una riduzione significativi del PBO. Se registrati attraverso il conto economico, tali aggiustamenti potenzialmente falsano la comparabilità dei risultati finanziari. Pertanto, in base ai principi contabili statunitensi, tali rettifiche sono rilevate attraverso altre componenti di conto economico complessivo nel patrimonio netto e sono ammortizzate nel conto economico nel tempo. Ai sensi degli IFRS, tali rettifiche sono rilevate attraverso le altre componenti di conto economico complessivo ma non sono ammortizzate a conto economico.
Le informazioni a piè di pagina contengono informazioni utili sui presupposti attuariali
Le regole contabili richiedono informazioni dettagliate relative alle attività e passività pensionistiche, comprese le attività periodiche nei conti e le ipotesi chiave utilizzate per misurare lo stato finanziato. Tali informazioni consentono agli utenti del bilancio di comprendere in che modo i piani pensionistici di una società incidono sulla posizione finanziaria e sui risultati delle operazioni relative a periodi precedenti e ad altre società.
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