Contribuente di cassa

Che cos'è un contribuente con base in contanti?

Un contribuente con base in contanti è un contribuente che riporta entrate e detrazioni nell'anno in cui sono effettivamente pagate o ricevute. I contribuenti con base in contanti non possono dichiarare i crediti come entrate, né dedurre le cambiali come pagamenti.

Comprensione del contribuente basato sulla liquidità

Tutti i contribuenti individuali e aziendali sono tenuti a pagare le tasse sul proprio reddito ogni anno. Un metodo contabile coerente deve essere utilizzato per segnalare entrate e imposte per un determinato anno fiscale. I due metodi contabili utilizzati dai contribuenti nella rendicontazione dei redditi sono il metodo di competenza e il metodo di cassa. I contribuenti che utilizzano il metodo della competenza economica devono riportare le entrate nell'anno in cui sono state guadagnate, non ricevute. Allo stesso modo, le spese devono essere detratte nell'anno in cui sono sostenute, non pagate o liquidate.

Key Takeaways

• Un contribuente con base in contanti riferisce entrate e detrazioni nell'anno in cui sono effettivamente pagati o ricevuti.
• Un contribuente con base in contanti deduce le spese nell'anno in cui sono state pagate, che non è necessariamente l'anno in cui sono state sostenute.

Un contribuente in contanti, d'altra parte, riporta entrate nell'anno in cui viene ricevuto, indipendentemente da quando è stato effettivamente guadagnato. Fondamentalmente, tutte le voci di reddito effettivamente o implicitamente ricevute durante l'anno fiscale sono incluse nel reddito lordo del contribuente. Se il contribuente riceve beni e servizi, deve includere il valore equo di mercato (FMV) nel reddito. Secondo l'Internal Revenue Service (IRS), le entrate vengono ricevute in modo costruttivo quando un importo viene accreditato sul conto del contribuente o reso disponibile a lui o lei senza restrizioni, indipendentemente dal fatto che sia in possesso dei fondi. Ad esempio, se un agente è autorizzato a percepire un reddito per conto di un'entità contribuente, si considera che il contribuente abbia ricevuto il denaro quando l'agente lo riceve. Inoltre, un dipendente che ha ricevuto uno stipendio alla fine di un anno deve segnalarlo come reddito quell'anno, anche se non ha depositato l'assegno fino all'anno successivo.

Un contribuente con base in contanti deduce le spese nell'anno in cui sono state pagate, che non è necessariamente l'anno in cui sono state sostenute. Tuttavia, le spese pagate in anticipo non possono essere detratte; invece, l'IRS consente al contribuente di capitalizzare determinati costi. Le spese pagate in anticipo sono deducibili solo nell'anno in cui si applicano, a meno che le spese si qualifichino per la regola dei 12 mesi, in base alle quali un contribuente non è tenuto a capitalizzare gli importi pagati per creare determinati diritti o benefici per il contribuente.

Sebbene i contribuenti possano scegliere qualsiasi metodo di rendicontazione fiscale a loro discrezione, ad alcune entità è vietato utilizzare il metodo di cassa. Questi contribuenti includono:

• Una società (diversa da una società S) con entrate lorde annuali medie superiori a $ 5 milioni
• Una partnership con una società (diversa da una società S) come partner e con la partnership con entrate lorde medie annue superiori a $ 5 milioni
• Un rifugio fiscale
• Un contribuente impegnato nel commercio o negli affari agricoli. (Tuttavia, alcune società (diverse dalle società S) e le società che hanno un partner che è una società devono utilizzare un metodo di competenza per le loro attività agricole.

Ai seguenti contribuenti non è vietato utilizzare il metodo di segnalazione in contanti:

• Qualsiasi società o associazione che abbia una ricevuta lorda media annua di $ 5 milioni o meno per ogni anno fiscale precedente che inizia dopo il 1985
• Una società di servizi personali qualificata (PSC), definita come qualsiasi società (1) che svolge servizi in settori qualificanti (salute, diritto, ingegneria, architettura, contabilità, scienze attuariali, arti dello spettacolo o consulenza) e; (2) le cui azioni sono sostanzialmente di proprietà di dipendenti che forniscono servizi attuali o in pensione o loro proprietà.

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