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Regola fiscale de minimis

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Che cos'è la regola fiscale de minimis?

La norma fiscale De Minimis stabilisce una soglia di prezzo per determinare se un'obbligazione di sconto debba essere tassata come plusvalenza o reddito ordinario. Afferma che se uno sconto è inferiore a un quarto di punto per anno intero tra il momento dell'acquisizione e la scadenza, è troppo piccolo per essere considerato uno sconto di mercato ai fini fiscali. Invece, l'accrescimento dal prezzo di acquisto al valore nominale dovrebbe essere trattato come una plusvalenza, se detenuta per più di un anno.

De minimis è un'espressione latina per "sulle cose minime".

Spiegazione della regola fiscale de minimis

In base alla regola fiscale de minimis, se un'obbligazione municipale viene acquistata per uno sconto minimo, è soggetta all'imposta sulle plusvalenze. Secondo l'IRS, uno sconto minimo - un importo inferiore a un quarto del valore nominale moltiplicato per il numero di anni completi tra la data di acquisto dell'obbligazione e la sua data di scadenza - è troppo piccolo per essere uno sconto di mercato per l'imposta sul reddito scopi.

Per determinare se un'obbligazione municipale è soggetta all'imposta sulle plusvalenze o all'imposta sul reddito ordinario utilizzando la regola fiscale de minimis, moltiplicare il valore nominale per 0, 25% e moltiplicare il risultato per il numero di anni interi tra la data di acquisto dell'obbligazione scontata e il data di scadenza. Sottrarre l'importo de minimis derivato dal valore nominale dell'obbligazione. Se questo importo è superiore al prezzo di acquisto dell'obbligazione di sconto, l'obbligazione acquistata è soggetta all'aliquota ordinaria dell'imposta sul reddito. Se il prezzo di acquisto è superiore alla soglia minima, è dovuta l'imposta sulle plusvalenze. In altre parole, se lo sconto di mercato è inferiore all'importo de minimis, lo sconto sull'obbligazione viene generalmente trattato come una plusvalenza al momento della vendita o del rimborso piuttosto che come reddito ordinario.

Ad esempio, se stai osservando un'obbligazione municipale a 10 anni con un valore nominale di 100 e cinque anni fino alla scadenza, lo sconto de minimis è 100 valore nominale x 0, 0025 x 5 anni = 1, 25. Quindi sottrarre 1, 25 dal valore nominale per ottenere la quantità minima ridotta, che in questo esempio è 98, 75 = 100 - 1, 25. Questo è il prezzo più basso per il quale è possibile acquistare un'obbligazione affinché l'IRS tratti lo sconto come una plusvalenza. Se il prezzo del buono sconto acquistato è inferiore a 98, 75 per 100 di valore nominale, sarai soggetto all'imposta sul reddito ordinaria ai sensi della regola fiscale de minimis. Quindi, se hai acquistato questa obbligazione per $ 95, verrà applicata un'imposta sul reddito ordinaria quando l'obbligazione viene rimborsata alla pari, poiché $ 95 è inferiore a $ 98, 75. Un altro modo di vederlo è lo sconto di mercato di 100 - 95 = 5 è superiore all'importo de minimis di 1, 25, quindi l'utile sulla vendita dell'obbligazione è il reddito.

Un principio di base dei prezzi delle obbligazioni è che quando i tassi di interesse aumentano, i prezzi delle obbligazioni diminuiscono e viceversa. La regola fiscale de minimis si applica in genere in un contesto di tassi di interesse in aumento che vede il prezzo delle obbligazioni scendere e offerto a sconti o sconti profondi alla pari.

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