Costi di acquisizione differiti (DAC)

Che cosa sono i costi di acquisizione differiti (DAC)?

Tipicamente utilizzati nel settore assicurativo, i costi di acquisizione differiti (DAC) si verificano quando una società difende i costi di vendita associati all'acquisizione di un nuovo cliente per la durata del contratto assicurativo.

Key Takeaways

• I costi di acquisizione differiti (DAC) si verificano quando una società difende i costi associati all'acquisizione di un nuovo cliente per la durata del contratto assicurativo.
• L'uso di questo metodo di contabilità tende a ridurre la tensione del primo anno di una politica e produce un modello più regolare di utili.
• Il DAC è capitalizzato come attività immateriale per abbinare i costi ai relativi ricavi.
• Le società possono solo differire i costi associati alla corretta collocazione di nuove attività e non possono ammortizzare tutte le spese di back-office.

Comprensione dei costi di acquisizione differiti (DAC)

Le compagnie assicurative affrontano ingenti costi iniziali nell'emissione di nuove attività, comprese commissioni di rinvio a distributori e broker esterni, spese di sottoscrizione e spese mediche. Spesso questi costi possono superare i premi pagati nei primi anni di diversi tipi di piani assicurativi.

L'implementazione del DAC consente alle compagnie assicurative di distribuire questi costi gradualmente man mano che guadagnano. L'uso di questo metodo di contabilità tende a ridurre la tensione del primo anno di una politica e produce un modello più regolare di utili.

A partire dal 2012, gli assicuratori erano tenuti a rispettare una nuova norma del Federal Accounting Standards Board (FASB), "Contabilizzazione dei costi associati all'acquisizione o al rinnovo di contratti assicurativi" o ASU 2010-26. FASB consente alle aziende di capitalizzare questi costi e di ammortizzarli nel tempo, il che significa che sono registrati come attività anziché spese e possono essere rimborsati gradualmente.

Importante

Il DAC è trattato come un'attività in bilancio e ammortizzato lungo la durata del contratto assicurativo, in conformità con i principi contabili generalmente accettati (GAAP).

FASB richiede che le società ammortizzino i saldi "su base costante" sulla durata prevista dei contratti. In caso di risoluzione imprevista del contratto, FASB stabilisce che il DAC deve essere cancellato ma non è soggetto a test di riduzione di valore, il che significa che l'attività non è misurata per vedere se vale ancora l'importo indicato nello stato patrimoniale.

Ammortamento DAC

DAC rappresenta l '"investimento non recuperato" nelle polizze emesse ed è quindi capitalizzato come attività immateriale per abbinare i costi ai relativi ricavi. Nel tempo, i costi di acquisizione sono rilevati come una spesa che riduce l'attività DAC. Il processo di rilevazione dei costi nel conto economico è noto come ammortamento e si riferisce all'attività del DAC che viene ammortizzata o ridotta nel corso di diversi anni.

L'ammortamento richiede una base che determina la quantità di DAC da trasformare in spesa per ciascun periodo contabile. La base di ammortamento varia in base alla classificazione dei principi contabili federali (FAS):

• FAS 60 / 97LP - Premi
• FAS 97 - Profitti lordi stimati (EGP)
• FAS 120 - Margini lordi stimati (EGM)

In FAS 60, i presupposti sono "bloccati" al problema dei criteri e non possono essere modificati. Tuttavia, in FAS 97 e 120, le ipotesi si basano su stime che possono essere modificate in base alle esigenze. L'ammortamento del DAC utilizza come base i margini lordi stimati e un tasso di interesse viene applicato al DAC in base ai rendimenti degli investimenti.

Requisiti per i costi di acquisizione differiti (DAC)

Prima dell'introduzione dell'ASU 2010-26, il DAC era descritto vagamente come costi che "variano con e sono principalmente correlati all'acquisizione di contratti assicurativi". Ciò ha portato le aziende con il difficile compito di interpretare quali spese si sono qualificate per il differimento e spesso ha indotto un vasta gamma di compagnie di assicurazione per classificare la maggior parte dei loro costi come DAC.

Il FASB ha successivamente concluso che la contabilità DAC veniva abusata e ha risposto fornendo linee guida più chiare. L'ASU 2010-26 è stata accompagnata da due importanti modifiche per soddisfare i criteri di capitalizzazione:

• Le società possono solo differire i costi associati alla corretta collocazione di nuove attività, anziché tutte le spese relative alle vendite.
• Solo una parte delle spese di back-office direttamente collegate ai ricavi può essere considerata un'attività DAC.

Esempi di costi differibili includono:

• Commissioni in eccesso rispetto alle commissioni definitive
• Spese di sottoscrizione
• Costi di emissione delle polizze

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