Dividendi ricevuti detrazione (DRD)

Qual è la detrazione percepita dai dividendi (DRD)?

La detrazione dei dividendi ricevuti (DRD) è una detrazione fiscale federale negli Stati Uniti che viene concessa a determinate società che ottengono dividendi da entità correlate. L'importo del dividendo che una società può detrarre dalla propria imposta sul reddito è legato alla quantità di proprietà che la società detiene nella società che paga i dividendi. Tuttavia, ci sono criteri che devono essere soddisfatti per qualificarsi per un DRD.

Key Takeaways

• La detrazione dei dividendi ricevuti (DRD) si applica a determinate società che ricevono dividendi da entità correlate e allevia le potenziali conseguenze della tripla tassazione.
• Esistono tre livelli di possibili detrazioni, che vanno da una detrazione del 70% del dividendo ricevuto fino al 100%.
• Ma ci sono diverse regole che devono essere seguite affinché gli azionisti aziendali abbiano diritto al DRD.

Come funziona la Deduzione percepita dai dividendi (DRD)

La detrazione dei dividendi percepiti consente a una società che riceve un dividendo da un'altra società di detrarre tale dividendo dal proprio reddito e ridurre di conseguenza la propria imposta sul reddito. Tuttavia, si applicano diverse regole tecniche che devono essere seguite affinché gli azionisti aziendali abbiano diritto al DRD. La quantità di DRD che una società può richiedere dipende dalla sua percentuale di proprietà nella società che paga il dividendo.

Esistono tre livelli di possibili detrazioni. In primo luogo, la regola generale stabilisce che il DRD è pari al 70% del dividendo ricevuto. In secondo luogo, se la società che riceve il dividendo possiede più del 20% ma meno dell'80% della società che paga il dividendo, la DRD ammonta all'80% del dividendo ricevuto. Infine, se la società che riceve il dividendo possiede oltre l'80% della società che paga il dividendo, la DRD equivale al 100% del dividendo.

La detrazione ricevuta cerca di alleviare le potenziali conseguenze della tripla tassazione. La tripla tassazione si verifica quando lo stesso reddito viene tassato nelle mani della società che paga il dividendo, quindi nelle mani della società che riceve il dividendo e ancora quando l'azionista finale viene, a sua volta, pagato un dividendo.

Per ricevere il dividendo per richiedere il DRD, la società deve aver posseduto le azioni della società pagando il dividendo per almeno 45 giorni prima del pagamento del dividendo.

considerazioni speciali

Si noti che una limitazione del reddito imponibile si applica anche alle clausole DRD. Questa regola incide sui dividendi ricevuti dalle società in cui il beneficiario ha una proprietà inferiore all'80%. La regola si applica se la cifra del reddito imponibile della società che riceve dividendi è inferiore a quella che sarebbe altrimenti la DRD. In altre parole, il DRD non può creare una perdita operativa per l'azienda.

Nel caso in cui venga rispettata la limitazione del reddito imponibile, la DRD è uguale alla percentuale (70% o 80% a seconda della proprietà, come indicato sopra) del reddito imponibile. Tuttavia, la limitazione del reddito imponibile non si applica se la società che riceve dividendi presenta una perdita operativa netta.

Esempio di una detrazione dei dividendi ricevuti (DRD)

Supponiamo che ABC Inc. detenga il 60% della sua affiliata, DEF Inc. ABC ha un reddito imponibile di $ 10.000 e un dividendo di $ 9.000 da DEF. Pertanto, avrebbe diritto a un DRD di $ 7.200, o all'80% di $ 9.000.

Tuttavia, se il reddito della ABC fosse di $ 9.000 e ricevesse un dividendo di $ 11.000, si applicherebbe la regola di limitazione del reddito. Fondamentalmente, alla luce della sua proprietà del 60%, la ABC avrebbe dovuto avere diritto a un DRD pari a $ 12.000 * 80%, o $ 9.600. Tuttavia, il DRD è limitato all'80% del reddito imponibile della ABC, o $ 7.200 ($ 9.000 * 80%), poiché il DRD creerebbe una perdita per l'azienda.

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