Tassa di trasferimento generazionale (GSTT)
L'imposta di trasferimento che salta la generazione è un'imposta federale che si verifica quando vi è un trasferimento di proprietà in dono o eredità a un beneficiario che è almeno 37 anni e mezzo più giovane del donatore. Le tasse di trasferimento che generano salti di generazione hanno lo scopo di garantire che le tasse vengano pagate quando le attività sono poste in un trust e il beneficiario riceve importi in eccesso rispetto al credito d'imposta sui beni immobili che salta di generazione.
Prima che nel 1976 venisse introdotta l'imposta sui trasferimenti che saltava la generazione, le persone benestanti potevano legalmente donare denaro e lasciare in eredità i propri nipoti, senza pagare le tasse federali sulla proprietà. La legislazione ha effettivamente chiuso la scappatoia in cui le eredità potrebbero saltare una generazione per evitare la doppia tassazione delle proprietà.
Key Takeaways
- La tassa di trasferimento generatrice di salti di generazione (GSTT) è una tassa federale che si verifica quando vi è un trasferimento di proprietà in dono o eredità a un beneficiario (diverso da un coniuge) che è almeno 37 anni e mezzo più giovane del donatore.
- La GSTT ha effettivamente chiuso la scappatoia che i ricchi potevano legalmente donare denaro e lasciare in eredità ai propri nipoti, senza pagare le tasse federali sulla proprietà.
- L'aliquota fiscale GSTT è fissa del 40%.
- La maggior parte delle persone non incontrerà mai il GSTT a causa dell'alta soglia: l'imposta si applica solo quando l'importo trasferito supera $ 11, 4 milioni per persona (per il 2019).
Comprensione della tassa di trasferimento generazionale
La tassa di trasferimento generazionale (GSTT) è una tassa aggiuntiva su un trasferimento di proprietà che salta una generazione, nota in breve come trasferimento di generazione generazionale (GST). Il GSTT è stato implementato per impedire alle famiglie di evitare l'imposta sulla proprietà per una o più generazioni facendo regali o lasciti direttamente a nipoti o pronipoti. La generazione del genitore viene ignorata per evitare che un'eredità sia soggetta alle imposte immobiliari due volte. Il GSTT assicura che i nipoti finiscano con lo stesso valore dei beni che avrebbero avuto se l'eredità fosse trasferita loro direttamente dai loro genitori, piuttosto che dai loro nonni.
La persona che fa il regalo è indicata come cedente e il destinatario è noto come persona da saltare. Molte persone usano un nipote come persona da saltare, ma una persona da saltare non deve essere un membro della famiglia. Ogni individuo ha diritto a ricevere un trasferimento che salta la generazione purché abbia almeno 37 anni e mezzo più giovane del cedente.
L'imposta sul trasferimento che salta la generazione viene imposta solo se il trasferimento evita di incorrere in una tassa sulle donazioni o sulla proprietà a ciascun livello di generazione. Per compensare le tasse che possono essere evitate saltando una generazione, l'Internal Revenue Service (IRS) impone un secondo strato di tasse sui doni e sui lasciti sopra la proprietà e sull'esclusione dei regali a vita. Ciò significa che il GSTT è dovuto solo quando un beneficiario riceve importi superiori al credito d'imposta GST immobiliare.
Salti diretti e indiretti con GSTT
La tassazione di un GST dipende dal fatto che il trasferimento sia un salto diretto o indiretto. Un salto diretto è un trasferimento di proprietà che è soggetto a una tassa sulla proprietà o sulla donazione. Un esempio di salto diretto sarebbe una nonna che regala proprietà a un nipote. Il cedente o la sua proprietà è responsabile del pagamento della tassa GST per i salti diretti.
Un salto indiretto comporta un trasferimento che prevede passaggi intermedi prima di raggiungere una persona da saltare. Esistono due tipi di salti indiretti: la risoluzione imponibile e la distribuzione imponibile.
Una risoluzione imponibile coinvolge una persona salta e una persona non salta. Una persona non salta è il principale beneficiario che riceverà la proprietà prima che venga trasferita alla persona salta. Il trasferimento alla persona salta si verifica alla morte di una persona non salta, in genere figlio del cedente. Come esempio di risoluzione imponibile, considera un cedente che stabilisce un trust che genera reddito per suo figlio. Alla morte del figlio, la proprietà rimanente sarebbe passata al nipote del cedente, momento in cui tali beni sarebbero soggetti all'imposta GST.
Una distribuzione imponibile si riferisce a qualsiasi distribuzione di reddito o proprietà, da un trust a una persona salta che non è altrimenti soggetta all'imposta sulla proprietà o sulle donazioni. Se una nonna stabilisse un trust che effettuava pagamenti a suo nipote, tali pagamenti sarebbero soggetti alle tasse GST, che il destinatario è responsabile del pagamento.
Quanto costa l'imposta sul trasferimento che salta alla generazione?
In passato, il GSTT è stato pesante, dal 35% al 55%. Il tasso attuale, in vigore dal 2014, è del 40%. Tuttavia, il Tax Cuts and Jobs Act ha drasticamente ridotto le proprietà che potrebbero esserne interessate. A partire dal 1 ° gennaio 2018, l'esenzione federale sulla proprietà, sul regalo e sulla GSTT è stata fissata a $ 11, 18 milioni per ogni individuo e $ 22, 36 milioni per le coppie sposate, raddoppiando il limite di $ 5, 45 milioni (per le persone fisiche) degli anni precedenti.
L'importo dell'esenzione viene adeguato annualmente per l'inflazione. Nel 2019, l'importo dell'esenzione è di $ 11, 4 milioni per gli individui, $ 22, 8 milioni per le coppie.
Alcuni stati raccolgono anche tasse di trasferimento che generano salti di generazione, generalmente quelle che impongono le proprie tasse sulla proprietà.
Solo il valore del patrimonio di una persona che supera l'esenzione applicabile è soggetto a un'imposta patrimoniale alla morte o alla GSTT, a tale aliquota forfettaria del 40%. Pertanto, solo doni e lasciti aggregati a una persona salta superiore a $ 11, 2 milioni sarebbero soggetti all'imposta di trasferimento del 40% forfettaria.
Il GSTT viene valutato al momento del trasferimento del dono o della proprietà; I GST possono verificarsi prima o dopo la morte del cedente. Mentre è ancora vivo, il cedente può dare il regalo direttamente alla persona da saltare. Ma alla morte, la volontà del cedente può o stabilire che la proprietà sia lasciata in eredità a una persona saltata, oppure può richiedere la costituzione di un fondo fiduciario da cui verranno effettuate le distribuzioni. Il modulo 709 viene utilizzato per segnalare sia le imposte GST sia i trasferimenti per i quali sono dovute le imposte federali sulle donazioni.
Strategie GSTT
La maggior parte dei beneficiari eviterà l'imposta GST perché le proprietà che ereditano varranno meno del credito d'imposta sulla proprietà fornito dal governo. L'esenzione GSTT è molto alta (come notato sopra).
Sebbene il GSTT si verifichi comunemente con un trasferimento ai nipoti, la maggior parte delle persone non lo incorrerà, poiché l'esenzione GSTT è molto alta. Tuttavia, nei casi in cui potrebbe essere applicata la tassa, i cedenti possono creare trust dinastici, che sono progettati per evitare o ridurre al minimo le tasse sulla proprietà con ogni trasferimento generazionale. Parcheggiando le attività nel trust e effettuando specifiche distribuzioni per ogni generazione, il corpus del trust non è soggetto alle imposte immobiliari con il trasferimento.
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