Avviamento Riduzione di valore

Che cos'è una perdita di valore dell'avviamento?

La svalutazione dell'avviamento è un onere contabile che le società registrano quando il valore contabile dell'avviamento supera il suo valore equo. Nella contabilità, l'avviamento è rilevato dopo che una società ha acquisito attività e passività e paga un prezzo superiore al loro valore netto identificabile.

La svalutazione dell'avviamento sorge quando vi è un deterioramento delle capacità delle attività acquisite di generare flussi finanziari e il valore equo dell'avviamento scende al di sotto del valore contabile. Forse la più famosa svalutazione dell'avviamento è stata di $ 98, 7 miliardi segnalati nel 2002 per la fusione con AOL Time Warner, Inc. Questa era, all'epoca, la più grande perdita per riduzione di valore dell'avviamento mai registrata da una società.

Key Takeaways

• La svalutazione dell'avviamento è una commissione contabile sostenuta quando il valore equo dell'avviamento scende al di sotto del valore precedentemente registrato dal momento dell'acquisizione.
• L'avviamento è un'attività immateriale che rappresenta il prezzo di acquisto in eccesso di un'altra società in base alla proprietà intellettuale o proprietaria, al riconoscimento del marchio, ai brevetti, ecc., Che non è facilmente quantificabile.
• La perdita di valore può verificarsi se le attività acquisite non generano più i risultati finanziari precedentemente previsti al momento dell'acquisto.
• Un test per la riduzione di valore dell'avviamento allineato ai principi contabili generalmente accettati (GAAP) deve essere effettuato, come minimo, su base annuale.

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Avviamento Riduzione di valore

Come funziona la perdita di valore dell'avviamento

La svalutazione dell'avviamento è una commissione di utili che le società registrano nel proprio conto economico dopo aver identificato l'esistenza di prove convincenti che l'attività associata all'avviamento non può più dimostrare i risultati finanziari che ci si aspettava al momento del suo acquisto.

L'avviamento è un'attività immateriale comunemente associata all'acquisto di una società da parte di un'altra. In particolare, l'avviamento è registrato in una situazione in cui il prezzo di acquisto è superiore al netto del valore equo di tutte le attività e passività immateriali e materiali identificabili assunte nel processo di acquisizione. Il valore del marchio di un'azienda, una solida base di clienti, buone relazioni con i clienti, buone relazioni con i dipendenti e qualsiasi brevetto o tecnologia proprietaria rappresentano alcuni esempi di buona volontà.

Poiché molte società acquisiscono altre società e pagano un prezzo che supera il valore equo delle attività e passività identificabili possedute dall'impresa acquisita, la differenza tra il prezzo di acquisto e il valore equo delle attività acquisite è rilevata come avviamento. Tuttavia, se si verificano circostanze impreviste che riducono i flussi di cassa attesi dalle attività acquisite, l'avviamento registrato può avere un valore equo corrente inferiore a quello originariamente registrato e la società deve rilevare una perdita di valore dell'avviamento.

considerazioni speciali

Cambiamenti negli standard contabili per l'avviamento

La svalutazione dell'avviamento è diventata un problema durante gli scandali contabili del 2000-2001. Molte aziende hanno gonfiato artificialmente i loro bilanci segnalando valori eccessivi di avviamento, che a quel tempo avevano potuto essere ammortizzati lungo la sua vita utile stimata. L'ammortamento di un'attività immateriale lungo la sua vita utile riduce l'ammontare della spesa registrata relativa a tale attività in un singolo anno.

Mentre i mercati rialzisti in precedenza avevano trascurato l'avviamento e manipolazioni simili, gli scandali contabili e il cambiamento delle regole hanno costretto le aziende a riportare l'avviamento a livelli realistici. Gli attuali principi contabili impongono alle società pubbliche di eseguire test annuali sulla riduzione di valore dell'avviamento e l'avviamento non è più ammortizzato.

Test annuale per svalutazione dell'avviamento

I principi contabili generalmente accettati negli Stati Uniti (GAAP) impongono alle società di rivedere l'avviamento per riduzione di valore almeno una volta all'anno a livello di unità di reporting. Gli eventi che possono provocare svalutazioni dell'avviamento comprendono il deterioramento delle condizioni economiche, l'aumento della concorrenza, la perdita di personale chiave e azioni normative. La definizione di un'unità di reporting svolge un ruolo cruciale durante il test; è definita come la business unit che il management di un'azienda rivede e valuta come un segmento separato. Le unità di reporting in genere rappresentano linee di business, unità geografiche o filiali distinte.

La svalutazione dell'avviamento è identificata in due fasi. In primo luogo, una società deve confrontare il valore equo di un'unità segnalante con il suo valore contabile nel bilancio. Poiché raramente sono presenti valori di mercato osservabili per determinare il valore equo di un'unità di reporting, i team di gestione utilizzano in genere modelli finanziari per la stima del valore equo. Se il valore equo supera il valore contabile, non esiste alcuna perdita di valore. Le società non sono autorizzate a scrivere la loro buona volontà. Se il valore equo è inferiore al valore contabile, la società deve eseguire la seconda fase applicando il valore equo alle attività e passività identificabili dell'unità segnalante. Il saldo in eccesso del fair value è il nuovo avviamento e il valore contabile dell'avviamento deve essere ridotto iscrivendo una svalutazione per avviamento.

La procedura di base che regola le prove per riduzione di valore dell'avviamento è stabilita nella Codifica dei principi contabili (ASC) del Financial Accounting Standards Board (FASB) in ASC 350-20-35, "Valutazione successiva". È possibile accedere alla codificazione direttamente online. Un test di impairment dell'avviamento procede in tre grandi fasi:

• Una valutazione qualitativa preliminare
• Fase uno di una valutazione quantitativa
• Seconda fase di una valutazione quantitativa

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Termini correlati

Perché l'avviamento è diverso da tutte le altre attività immateriali L'avviamento è un'attività immateriale associata all'acquisto di una società da parte di un'altra. In particolare, l'avviamento è registrato in una situazione in cui il prezzo di acquisto è superiore alla somma del valore equo delle attività meno il valore equo delle passività. altro Definizione di addebito non in contanti Gli oneri non in contanti sono spese non accompagnate da un deflusso di cassa che può essere trovato nel conto economico di una società. altro Definizione della contabilità dell'acquisizione La contabilità dell'acquisizione è un insieme di linee guida formali sulla segnalazione di attività, passività, interessi di minoranza e avviamento. altro Costo storico Definizione Il costo storico è una misura del valore utilizzato nella contabilità in cui un'attività nel bilancio è rilevata al costo originario quando acquisita dalla società. altro Definizione di svalutazione Una svalutazione è la riduzione del valore contabile di un'attività quando il suo valore di mercato equo è sceso al di sotto del valore contabile e diventa quindi un'attività deteriorata. più Riduzione di valore La riduzione di valore è un principio contabile che descrive una riduzione permanente del valore del patrimonio di una società, normalmente un capitale fisso. più collegamenti dei partner